+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как поставить на баланс арендованный автомобиль проводки

Содержание

Арендованные основные средства 2019: учет аренда ОС у арендатора, бухгалтерские проводки и счет 001, амортизация, ремонт и инвентаризация

Как поставить на баланс арендованный автомобиль проводки

Чтобы создать надлежащие технические условия для своей производственно-хозяйственной деятельности, многие предприятия готовы брать необходимые основные средства (ОС) в аренду, то есть во временную эксплуатацию.

Арендные отношения между хозяйствующими субъектами всегда строятся на основе юридического соглашения, в соответствии с которым одна сторона (арендодатель) передает конкретный объект ОС другой стороне (арендатору) для использования по назначению на протяжении четко определенного периода времени.

Арендатор, в свою очередь, принимает переданное ему основное средство, использует его исключительно по целевому назначению, своевременно и полностью вносит установленные арендные платежи.

По продолжительности срока действия соответствующего договора принято различать краткосрочную аренду (как правило, не более одного года) и долгосрочную аренду (более одного года).

Некоторые соглашения предусматривают возможность выкупа арендованного имущества арендатором, получающим в этом случае законное право собственности на приобретенный объект.

Так или иначе, обе стороны договора – и арендодатель, и арендатор – обязаны осуществлять надлежащий учет арендных операций. Бухучет у арендодатаеля.

Однако многие арендаторы – субъекты предпринимательства – нередко пренебрегают необходимостью корректного отражения арендованных активов в собственной системе бухгалтерского и налогового учета.

Столь легкомысленное отношение к данной сфере учетных процедур зачастую приводит к возникновению проблем с налоговой службой, призванной контролировать правильность ведения учета основных средств и внесения соответствующих бюджетных платежей.

Учитывая арендованные объекты ОС в бухгалтерских регистрах, предприятие-арендатор должно следовать общеобязательным правилам и регламентированным стандартам.

Бухгалтерский учет у арендатора

Важный момент – арендованный объект ОС, который зачисляется арендатором на учет, должен строго соответствовать конкретным требованиям:

  • объект используется исключительно в основной (производственно-хозяйственной) деятельности организации;
  • регламентированный период полезной эксплуатации данного актива превышает двенадцать месяцев;
  • существует реальная возможность доходного использования объекта основных средств;
  • актив приобретался собственником не для последующей перепродажи сторонним субъектам.

Таким образом, соответствие имущественного объекта всем вышеперечисленным критериям является основанием для зачисления его на учет в качестве актива, относящегося к основным средствам.

Факт передачи-приема объекта ОС по арендному соглашению обязательно удостоверяется оформлением соответствующего акта, являющегося, как известно, необходимым дополнением (приложением) к договору, заключенному между арендодателем и арендатором.

Операционная аренда ОС

Хозяйственные отношения, предусматривающие передачу (предоставление) и прием (получение) конкретного объекта основных средств за определенную плату на условиях временной эксплуатации, осуществляются чаще всего в рамках операционной аренды.

Характерной особенностью данной сделки является неизменность собственника арендованного актива.

Эксплуатация объекта ОС, предоставленного в операционную аренду, допускается исключительно по его целевому назначению – только для выполнения производственных задач.

Арендатор, однако, вправе улучшать технические и эксплуатационные параметры арендованного оборудования (актива), предварительно согласовав соответствующие мероприятия с арендодателем (собственником) основного средства.

Как учитывать стоимость на забалансовом счете 001?

Факт принятия и зачисления арендатором объекта ОС на учет фиксируется по дебету 001-счета.

По какой стоимости нужно учитывать актив? Учитывается основное средство арендатором по стоимости, указанной в соответствующем арендном соглашении.

Выбытие объекта ОС с последующим возвращением его арендодателю отражается арендатором по кредиту 001-счета.

Кстати говоря, 001-счет относится в бухучете к так называемым забалансовым счетам.

Арендные платежи, которые периодически вносятся арендатором за эксплуатацию объекта основных средств, также требуют налогового и, конечно же, бухгалтерского учета.

По сути, плата за аренду ОС – это прямые издержки арендатора, отражаемые в рамках себестоимости основного или, как вариант, вспомогательного производства.

Конкретная сфера отнесения таких затрат предопределяется функциональным назначением арендованного оборудования.

Проводки

Внесение платежей за аренду объектов ОС учитывается предприятием-арендатором в рамках расходов своей обычной деятельности.

Для налогового учета арендная плата списывается арендатором на затраты, составляющие себестоимость услуг, работ, товаров.

Учитывая арендованные основные средства, компания-арендатор оформляет следующие типичные проводки:

Операция (описание)Дебет бухгалтерского счетаКредит бухгалтерского счета
Арендованный объект ОС зачисляется на учет001
Арендный платеж относится на издержки предприятия-арендатора (без суммы НДС)44,26,25,2076
Сумма НДС учитывается отдельно от арендного платежа1976
Осуществляется вычет суммы уплаченного НДС68 (по субсчету НДС)19
Арендный платеж перечисляется арендодателю7651
Объект ОС возвращается арендодателю (по факту завершения срока действия арендного соглашения)001

Амортизация

Если объект ОС используется организацией на условиях операционной аренды, предприятие-арендатор не начисляет по такому активу амортизацию.

Однако по соображениям налогового учета арендатор может амортизировать капитальные вложения (инвестиции) в арендованные основные средства на следующих основаниях:

  • арендодатель ОС заранее согласился на совершение арендатором таких капитальных вложений;
  • стоимость таких капитальных вложений не будет возмещаться арендодателем арендатору;
  • такая амортизация осуществляется арендатором на протяжении срока действия арендного соглашения;
  • суммы такой амортизации вычисляются согласно регламентированным срокам полезной эксплуатации арендованных основных средств.

Ремонт

Если арендным соглашением предусматривается возложение ремонтных издержек на арендодателя, но ремонт арендованных ОС оплачивался арендатором, фактически произведенные затраты возмещаются арендодателем или, как вариант, обуславливают соответствующее уменьшение арендного платежа.

Если арендное соглашение не предусматривает компенсацию арендодателем ОС ремонтных издержек, оплаченных арендатором.

Соответствующие затраты корректно списываются арендатором основных средств на себестоимость услуг, работ, продукции.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendovannyh-os-u-arendatora.html

Учет автомобиля в бухгалтерском учете

Как поставить на баланс арендованный автомобиль проводки

Представить компанию без эксплуатируемого автомобиля сегодня невозможно. Транспортные средства (ТС), как и остальные ОС, функционируют, участвуя в производственном процессе, и, как обычное имущество, приобретаются, реализуются или арендуются. Поговорим об учете операций с автомобилями в компании.

Учет покупки автомобиля

Фирма может приобрести ТС разными способами – купить, взять в аренду у сторонней компании или частного лица. Приобретенный автомобиль становится имуществом фирмы и учитывается в составе ОС. Рассмотрим, как отражается покупка автомобиля в бухучете фирмы.

ОперацияД/тК/т
Приобретено ТС0860
Оплата покупки6051
Выделен НДС1960
Автомобиль принят к учету0108
Предъявление НДС к вычету6819
Ежемесячно отражается сумма начисленного износа20 (26,44)02

Для нужд финансовой службы в мае 2018 компанией приобретен автомобиль стоимостью 354 000 руб., в т. ч. НДС 54 000 руб. Срок полезного использования (СПИ) – 60 мес. Оплата произведена с расчетного счета. Проводки:

ОперацияД/тК/тСумма
Покупка ТС0860300 000
Учтен НДС с покупки196054 000
Оплата произведена6051354 000
Автомобиль учтен в составе ОС0108300 000
НДС к вычету681954 000
Начислена амортизация за месяц (300 000 / 60 мес.)26025000

Аренда автомобиля: проводки в бухучете

Аренда ТС оформляется соответствующим договором с организацией-арендодателем, где указываются условия эксплуатации, сроки пользования, стоимость автомобиля и суммы ежемесячных арендных платежей. Учитывается арендованный автомобиль за балансом на сч.

001, поскольку фирме-арендатору не принадлежит. Расходы по аренде относятся к затратам по обычным видам деятельности и каждый месяц учитываются в размере суммы оговоренной арендной платы. По завершении срока аренды ТС списывают с забалансового учета.

Бухгалтерские записи этих операций будут такими:

ОперацияД/тК/т
Стоимость арендованного авто отражена за балансом001
Ежемесячно списывается арендная плата20, 26, 4476
Учитывается НДС по арендным платежам1976
Предъявленный НДС принят к вычету6819
Произведен очередной платеж7651
При возврате автомобиля списывается полная стоимость ТС001

Компания заключила договор с фирмой-арендодателем на аренду автомобиля для производственных целей стоимостью 500 000 руб. на 2 года с января 2018. Сумма ежемесячных арендных платежей составляет 15 340 руб. (в т.ч. НДС 2340 руб.). Проводки:

ОперацияД/тК/тСумма
Отражена стоимость авто001500 000
Ежемесячно списывается арендная плата207613 000
Учитывается НДС по арендным платежам19762340
Оплачена аренда за месяц765115 340
Предъявленный НДС принят к вычету68192340
31 декабря 2019 срок договора окончен, автомобиль возвращен владельцу001500 000

Проводки по аренде автомобиля у физического лица

Арендовать ТС можно и у гражданского лица, не являющегося предпринимателем. Аренда осуществляется на основании заключенного договора, в котором указываются обязанности и права обеих сторон. При этом компания-арендатор становится налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ со всех полученных доходов арендодателя.

Платежи за временное владение ТС осуществляются в соответствии с договором (как правило, ежемесячно).

В этом случае аренда автомобиля отражается в бухучете так же, как и при заключении договора с юрлицом, только выплата суммы аренды будет осуществляться арендодателю за минусом подоходного налога, который впоследствии арендатор перечислит в бюджет.

Продажа автомобиля: проводки в бухучете

При реализации ТС компания-продавец заключает с лицом, приобретающим его, договор, где указывается стоимость авто. Бухгалтер принимает к учету оговоренную сумму, как выручку от продажи, производя записи:

 ОперацияД/тК/т
Выручка от продажи ТС6291/1
НДС с продажи91/268
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость ТС01/выбытие ОС01
Списана сумма начисленного износа0201/выбытие ОС
Списана остаточная стоимость ТС91/201/выбытие ОС
Выведен финансовый результат от операции9199

Компания реализовала автобус, первоначальная стоимость которого составляет 700 000 руб., остаточная – 420 000 руб. Продажная стоимость ТС по договору – 500 000 руб., в т.ч. НДС 76 271 руб. Проводки:

ОперацияД/тК/тСумма
Доход от продажи ТС6291/1500 000
НДС с продажи91/26876 271
Списана первоначальная стоимость ТС01/выбытие ОС01700 000
Списана сумма износа (700 000 – 420 000)0201/выбытие ОС280 000
Списана остаточная стоимость ТС91/201/выбытие ОС420 000
Получена прибыль от продажи (500 000 – 76 271 – 420 000)91993729

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-avtomobilya-v-buhgalterskom-uchete

Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля в 2019 году

Как поставить на баланс арендованный автомобиль проводки

> бухучет > Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля в 2019 году

Любой вид бизнеса не может существовать без автотранспорта, так как это средство передвижения, перевозка багажа, людей, строительные работы и прочие мероприятия, без которых просто невозможно нормальное функционирование предприятия. Автомобиль можно арендовать, как вести бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортного средства, какие проводки в бухучете должен отражать бухгалтер?

Автомобиль можно не только арендовать, но и купить. В этом случае транспортное средств станет собственностью компании – организации или ИП, его приходуют в качестве основного средства на счет 01, регулярно проводят амортизационные отчисления. Бухучет основных средств при поступлении читайте в этой статье.

Если автомобиль берется в аренду, то бухучет ведется немного иным образом.

Скачать образец договора аренды авто.

Скачать акт приема-передачи ТС.

Что такое аренда автотранспорта

Аренда автомобиля – это заключение договора о временном пользовании между нанимателем и владельцем транспорта с целью его применения в личных целях.

Важно: подобное арендное соглашение в России регулируется ст. 34 ГК РФ.

Любое предприятие имеет право для реализации собственных потребностей:

  • Арендовать авто на время у лица с любым статусом (физическим, юридическим), а также у предпринимателя, с экипажем – фрахтование или без него;
  • Заключить соглашение на безвозмездной основе;
  • Компенсировать своему служащему эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях.

Во всех перечисленных случаях ведется разный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка. Как проводки нужно выполнять, как учитывать НДС, налог на прибыль и НДФЛ, читайте ниже.

Важно: если арендное авто предоставляет компания, то платежи связанные с эксплуатацией считается доходом, а если автомобиль берется в аренду у физического лица, например, сотрудника возникают несколько иные налоговые обязательства.

Бухгалтерский учет аренды автомобиля

Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.

При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид – Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.

Обратите внимание: автомобиль, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на  баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет.

Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.

Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.

Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
  • Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
  • Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.

Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.

Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:

  • Д 76 К 90.1 (91.1) – проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
  • Д 51 К 76 – проводка по получению оплаты от арендатора.

Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.

Бухгалтерские проводки по учету аренды автомобиля

Таблица с проводками для арендатора и арендодателя:

ОперацияДебетКредит
Бухгалтерские проводки у арендатора
Отражена стоимость взятого в аренду автомобиля001
Начислена арендная плата за авто, занятый в производственной деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника)2076 (73)
Начислена арендная плата за авто, занятый в торговой деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника)4476 (73)
Выделен налог из арендной платы (для организаций на ОСН)1976
Передана сумма арендного платежа арендодателю76 (73)50 (51)
Удержан НДФЛ с оплаты за аренду автомобиля, если он взят у физического лица (например, сотрудника)7368.НДФЛ
Автомобиля снят с учета и возвращен хозяину001
Бухгалтерские проводки у арендодателя
Передан автомобиль в аренду01.Аренда01.1
Начислена плата для арендатора, если это данная операция не является обычным видом деятельности7691.1
Начислена плата, если сдача авто в аренду – это обычный вид деятельности арендодателя7690.1
Начислен НДС к уплате в бюджет91.2 (90.2)68.НДС
Поступление оплаты от арендатора5176

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у сотрудника

Важно: наймодатель при аренде ТС без экипажа оплачивает только расходы на техосмотр, все остальные платежи происходят за счет арендатора.

К таким платежам относятся:

  • Арендная стоимость;
  • Затраты, связанные с восстановлением;
  • Заправка авто;
  • Страхование машины;
  • Оплата парковочного места.

Все эти платежи причисляются к расходам и учитываются при вычислении налогов с доходов. Кроме прочего эти платежи должны иметь подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и принять к уменьшению налогооблагаемой базы в  налоговом учете

Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен выше, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда владелец автомобиля – сотрудник организации.

Пример бухучета аренды ТС без экипажа у сотрудника

Предприятием арендован автомобиль без экипажа у сотрудника на 1 месяц стоимостью 500 000 рублей.

При этом наниматель несет полностью все обязательные расходы, среди которых:

  • Арендная плата – 10 000 рублей;
  • ГСМ – 600 рублей.

Со всех этих платежей выполняются соответствующие отчисления, что имеет отражение в бухучете.

Арендатором выполняются следующие бухгалтерские проводки:

СуммаБухгалтерская операцияДебетКредит
500000Машина сотрудника принята к учету на забалансовый счет001
10000Начислена плата за пользование ТС сотрудника2673
1300Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде арендной платы7368
8700Арендная плата выдана сотруднику из кассы за минусом подоходного налога7350
508,5Учтен ГСМ (по стоимости без налога)1060
91,5Высчитан НДС по топливу1960
91,5Принят НДС к вычету6819
508,5Топливо списано2610
508,5Учтены расходы9026
500000Автомобиль возвращен сотруднику001

Налоговый учет аренды автомобиля без экипажа

НДС по арендованному ТС без экипажа

Налог, входящий в стоимость арендной платы, арендатор можно учесть при налоговом учете (принять к вычету), если:

  • арендодатель предоставил счет-фактуры с выделенным НДС, оформленную согласно действующим стандартам;
  • ТС используется в операциях, сопровождающихся начислением добавленного налога;
  • имеется документ о получении в аренду автомобиля – например, акт приема-передачи.

В данном случае речь идет только о случаях, когда арендодатель не является физическим лицом без ИП.

Налог на прибыль по арендованному ТС без экипажа

Если в налоговом учете фирма арендатор применяет метод начисления (он прописан в налоговой политике), то арендные платежи включают в прочие расходы по производству и реализации, согласно пп.10 п.1 ст.264.

Данный расход признается в налоговом учете в последний день отчетного периода для налога на прибыль.

НДФЛ по арендованному автомобилю без экипажа

Если владелец транспортного средства – физическое лицо (сотрудник), то организация или ИП, арендовавшие транспорт у него, являются налоговыми агентами.

Получаемый физическим лицом доход в размере арендной платы облагается НДФЛ по ставке 13%.

Обязанность по удержанию и перечислению подоходного налога ложится на арендатора, при этом не важно, является ли арендодатель сотрудником организации или нет.

Налоговый учет при аренде автомобиля с экипажем

Владелец авто, сдающий его с экипажем, должен самостоятельно обслуживать транспорт, так как по факту он начинает работать на предприятие.

Важно: предприятие оплачивает только аренду и текущие расходы, к примеру такие, как покупка ГСМ для возможности эксплуатации транспорта.

В дальнейшем эти траты учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

С целью отражения в налоговом учете подобного арендования необходимо учитывать такие факты:

Зачет НДС происходит в том же порядке, что и при аренда ТС без экипажа;

Если наймодатель – физическое лицо, зачет НДФЛ происходит по ставке 13%, в том же порядке, что и при найме средств без экипажа.

Если владелец машины – ИП или организация, то с оплаты труда водителя арендатор НДФЛ не должен удерживать.

Что касается налога на прибыль, то если владелец ТС – организация или ИП, то расходы учитываются на последнее число отчетного периода в том же порядке, что указан выше.

Если владелец – физическое лицо, например, сотрудник, то по мнению Минфина арендную плату можно поделить на 2 составляющие – за аренду автомобиля и за услуги водителя.

Та часть, что платится за транспортное средство учитывается в налоге на прибыль, как указано выше – на последний день каждого отчетного периода в составе прочих расходов.

Та часть, что полагается за услуги вождения и обслуживания ТС, признается:

  • расходом на оплату труда ежемесячно при методе начисления, если владелец машины не является сотрудником организации4
  • прочим расходом по реализации и производству, если владелец – сотрудник, который оказывает услуги во внерабочее время.

Страховые взносы нужно начислять только в случае, когда автомобиль арендуется у физического лица. Если арендодатель – организация или ИП, то обязанности по отчислению взносов за водителя у арендатора не возникает.

Расходы в виде страховых взносов включаются в состав прочих расходов на дату начисления.

Бухучет и бухгалтерские проводки при ремонте автомобиля и арендатора и арендодателя смотрите здесь.

У вас остались вопросы

Источник: http://buhland.ru/buxgalterskij-i-nalogovyj-uchet-arendy-avtomobilya/

Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица

Как поставить на баланс арендованный автомобиль проводки

Одной из важнейших задач любой организации является быстрая и эффективная работа. И ее сложно решить без использования хотя бы минимума имущественных ресурсов, конкретный набор которого отличается для разных видов бизнеса.

Автотранспорт – один из видов имущества, без которого сложно обойтись не только предприятиям сферы грузоперевозки, пассажирского транспорта, строительной отрасли, но и остальным. Автомобиль дает бизнесу быстроту действий.

Однако не каждая организация может позволить себе его приобрести, да и не всегда это нужно, т.к. потребность в автомобиле может быть временная.

В этом случае самое простое, что можно сделать, это заключить договор аренды. Чаще всего его подписывают с физическим лицом.

В этой статье мы поговорим об особенностях налогообложения в таких отношениях и обсудим бухучет аренды автомобиля у физического лица.

статьи:

1. Договор аренды автомобиля с физическим лицом

2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?

3. Арендная плата и оформление документов

4. Налоговый учет аренды автомобиля

5. Расходы на ГСМ при аренде автомобиля

6. Путевые листы при аренде автомобиля

7. Уплата НДФЛ с аренды автомобиля

8. Отражение в 2-НДФЛ и код дохода при аренде автомобиля

9. Доход от аренды автомобиля в 6-ндфл

10. Страховые взносы при аренде автомобиля

11. Бухучет аренды автомобиля с проводками

12. Пример и проводки аренды автомобиля у физического лица

13. Аренда автомобиля 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Договор аренды автомобиля с физическим лицом

Аренда имущества у физического лица оформляется договором, на основании которого арендодатель (физическое лицо) обязуется предоставить арендатору (организации или ИП) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК).

Договор аренды автомобиля с физическим лицом заключается в простой письменной форме. Обязательной регистрации он не подлежит.

Договор можно заключить на любой срок или вообще не указывать в договоре. В последнем случае он будет считаться заключенным на неопределенный срок. Отказаться от продолжения договора может любая сторона, предупредив об этом другую сторону за месяц или другой срок, который вы пропишете в договоре.

Одним из наиболее важных моментов в заключении договора аренды с физическим лицом является выбор его вида:

  • договор аренды автомобиля с экипажем, т.е. с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (ст.632 ГК);
  • договор аренды автомобиля без экипажа, т.е. без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации (ст.642 ГК).

Каждый вид договора имеет свои преимущества и недостатки, так как накладывает различные обязанности на арендатора и арендодателя.

В первом случае обязанности по поддержанию имущества в надлежащем состоянии, проведение капитального и текущего ремонта, предоставление принадлежностей возложены на арендодателя, во втором – на арендатора.

ОсобенностиАренда транспортного средства
с экипажембез экипажа
Управление и техническая эксплуатация арендованного транспортного средстваарендодатель (ст.632 ГК)арендатор (ст.645 ГК)
транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонтарендодатель (ст.634 ГК)арендатор (ст.644 ГК)
Оплата расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией (топливо, мойка, техобслуживание, расходные материалы, транспортные сборы)арендатор (ст.636 ГК)арендатор (ст.646 ГК)
Страхование транспортного средства (в т.ч. страхование ответственности за ущерб)арендодатель (ст.635 ГК)арендатор (ст.645 ГК)
Ответственность за причиненный ущерб третьим лицам транспортным средством, его устройством и механизмамиарендодатель (ст.640 ГК)арендатор (ст.648 ГК)

Скачать Образец договора аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом

2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?

В ГК есть интересная норма, которая может поставить в тупик при заключении договора аренды с экипажем. Так в п.2 ст.635 ГК говорится, что при аренде транспортного средства с экипажем лица, управляющие этим транспортным средством и обеспечивающие его техническую эксплуатацию, должны состоять с арендодателем в трудовых отношениях.

И если ваш арендодатель – обычное физическое лицо или ваш сотрудник, то строго говоря, он не может заключить такой договор, т.к. наемных сотрудников он не имеет.

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/buxuchet-arendy-avtomobilya/

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Как поставить на баланс арендованный автомобиль проводки

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
68.219Принят к вычету НДС
76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

ДтКтОписаниеДокумент
7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
1976Отражен НДССчет-фактура полученный
0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
6819Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Аренда автомобиля: проводки в бухучете – Предприятие Инфо

Как поставить на баланс арендованный автомобиль проводки

Аренда транспортного средства может предоставляться в двух вариантах: с экипажем и без. От этих двух факторов зависит учет, как у арендатора, так и у арендодателя, если последний является юридическим лицом. Чаще всего транспорт во временное пользование предоставляют сотрудники фирмы.

Предоставление транспортного средства в аренду с экипажем – это передача транспорта во временное пользование, при котором обязанности по управлению и содержанию в исправном состоянии (на ходу, не требующем ремонта) возлагаются на владельца.

При аренде без экипажа транспортное средство предается арендодателю, он несет полную ответственность за его сохранность и несет затраты по его эксплуатации.

Аренда – учет у арендатора

Когда организация арендует транспортное средство, плату за его временное использование начисляет:

  • по дебету счета 20 (26,44 …) и кредиту 60 (73, 76).

Если арендодатель – это юридическое лицо или ИП, применяющие основной режим налогообложения, то по выставленным счетам-фактурам можно принимать НДС к вычету.

Когда транспортное средство берут во временное пользование у физического лица, в том числе у сотрудника, организация с суммы оплаты должна удержать подоходный налог , а в день оплаты аренды – перечислить в бюджет.

При возникновении затрат на обслуживания (ремонт) и эксплуатацию (ГСМ) транспортного средства (при аренде без экипажа), они учитываются в общем порядке и списываются на расходы.

Арендованное транспортное средство учитывается в бухгалтерском учете на счете 001. Сумма, которую нужно отразить по забалансовому счету равна той, что прописана в договоре аренды.

Пример аренды:

Организация арендовала автомобиль (стоимость 370 000 руб.) у своего сотрудника. Размер оплаты за пользование транспортным средством составляет 7 000 руб. С работником заключен договор аренды без экипажа. Автомобиль используется руководством фирмы. Затраты на ГСМ составили 63 522 руб. (НДС 9690 руб.).

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
001Принят к учету автомобиль370 000Акт приемки/передачи Договор аренды
2673Начислена арендная плата7000Бухгалтерская справка
7368 НДФЛНачислен НДФЛ по доходам сотрудника, полученным в качестве арендной платы910Бухгалтерская справка
7350Выдана из кассы сумма оплаты аренды ТС6090Расходный кассовый ордер
1060Принят к учету ГСМ53 832Товарная накладная
1960Учтен НДС по ГСМ9560Товарная накладная
68 НДС19НДС принят к вычету9560Счет-фактура
2610Списан ГСМ53 832Путевой лист
9026Учтены в расходах затраты на аренду автомобиля и ГСМ60 832Бухгалтерская справка
001По окончании срока аренды автомобиль возвращен владельцу370 000Акт приемки-передачи

Аренда – учет у арендодателя

Если для организации предоставление в аренду транспортного средства основной вид деятельности, то такая операция отражается, как реализация:

В остальных случаях деньги, полученные от аренды транспорта учитываются в составе внереализационных доходов:

Источник:

Учет аренды у арендодателя

Порядок ведения бухгалтерского учета по договору аренды у арендодателя будет зависеть от того, является ли предоставление имущества во временное владение или пользование предметом деятельности арендодателя.

Что является предметом деятельности для организации, она определяет самостоятельно на основании своих учредительных документов, руководствуясь критериями существенности, систематичности и иными условиями.

Указание на то, является ли аренда предметом деятельности для организации, целесообразно привести в ее Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Если предоставление имущества в аренду – предмет деятельности арендодателя, то доходы и расходы по аренде относятся к доходам и расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99).

Приведем пример бухгалтерских проводок по аренде помещения у арендодателя, если сдача в аренду является для него предметом деятельности (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

ОперацияДебет счетаКредит счета
Получена арендная плата от арендатора51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и др.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Начислена арендная плата арендатору6290 «Продажи», субсчет «Выручка»
Начислен НДС с арендной платы (если арендодатель применяет ОСН)90, субсчет «НДС»68 «Расчеты по налогам и сборам»
Отражены расходы, связанные с предоставлением помещения в аренду20 «Основное производство»02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Списаны расходы, связанные с предоставлением помещения в аренду90, субсчет «Себестоимость продаж»20

А какие, к примеру, проводки на аренду автомобиля будет делать в бухучете арендодатель, если сдача в аренду для него не является предметом деятельности?

В этом случае доходы и расходы от сдачи имущества в аренду – прочие доходы и расходы (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). И учитываться они будут на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начислена арендатору арендная плата за автомобиль6291, субсчет «Прочие доходы»
Начислен НДС с арендной платы91, субсчет «НДС»68
Отражены расходы, связанные с предоставлением автомобиля в аренду91, субсчет «Прочие расходы»02, 10, 60, 70, 69 и др.

Кроме того при передаче объекта основных средств в аренду в бухгалтерском учете необходимо отразить его перевод на отдельный субсчет «Сданные в аренду» к счету 01 «Основные средства» или счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если счет 03 используется).

Бухучет аренды у арендатора

Бухгалтерский учет у арендатора также будет зависеть от того, арендуется имущество для ведения основной или прочей деятельности. В первом случае для учета затрат на аренду используются счета 20, 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др., а во втором – счет 91 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Приведем пример проводок по бухгалтерскому учету аренды офиса у арендатора, когда такие затраты связаны с ведением арендатором основного вида деятельности:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Перечислен арендодателю аванс в счет арендной платы6051, 50 и др.
Отражена арендная плата26, 44 и др.60
Учтен НДС по арендной плате19 « НДС по приобретенным ценностям»60
Принят НДС по аренде к вычету6819

Учет автомобиля в бухгалтерском учете

Представить компанию без эксплуатируемого автомобиля сегодня невозможно. Транспортные средства (ТС), как и остальные ОС, функционируют, участвуя в производственном процессе, и, как обычное имущество, приобретаются, реализуются или арендуются. Поговорим об учете операций с автомобилями в компании.

Бухгалтерский учет аренды автомобиля у физических, юридических лиц и в иных случаях

В статье мы рассмотрим как осуществляется бухгалтерский учет аренды автомобиля у физических, юридических лиц.

Аренда автотранспорта: что нужно знать бухгалтеру организации

Для передачи во временное пользование имущества (в данном случае — автотранспорта) арендатор (наниматель) заключает с арендодателем-наймодателем (физическим либо юридическим лицом) договор аренды (см.

→ учет аренды основных средств: проводки). Правовой аспект по части договора аренды автотранспорта определяет и регулирует в России Гражданский кодекс (гл. 34 ГК РФ).

Любая организация вправе для своих нужд:

  • арендовать автомобиль у юридического лица, своего работника, стороннего гражданина с экипажем (фрахтование на время) или без него;
  • заключить договор безвозмездного временного пользования машиной (без вознаграждения) → скачать ;
  • компенсировать траты своему работнику, связанные со служебными поездками на личном автомобиле без оформления договора.

Во всех перечисленных вариантах налоговая нагрузка у налогоплательщиков разная. Если арендодателем (наймодателем) является юридическое лицо (ИП), арендные платежи для него являются доходом, с которого следует платить налог. У физлица в связи с договором аренды возникают отдельные обязательства по налогам.

НаймодательНалоговые отчисленияПояснения по налогообложению
Юрлицо, ИПНалог на прибыль (ставка 20%)НДС к вычету при ОСН
Физлицо (работник организации либо сторонний гражданин)Подоходный налог для физлиц (действующая ставка — 13%)Перечисляется в бюджет при внесении арендной платы

За своего работника (физлицо) НДФЛ высчитывает и платит сама организация (налоговый агент). Если нет возможности удержать налог, организация должна известить об этом налоговиков.

Бухучет аренды автомобиля физического и юридического лица

Основанием для отражения в бухучете действий, связанных с арендой автотранспорта, является акт приемки-передачи автомобиля, включающий согласованную цену, пробег, результаты техосмотра, сам договор аренды.

Полученный в пользование автотранспорт отмечается на счете 001. Арендные платежи фиксируются на счетах расходов по той деятельности, для которой арендован автомобиль.

Платежи отражают по проводкам: ДТ 26 («Общехозяйственные расходы», то есть затраты на нужды организации), 20, 23, 25,29,44, КТ 60 (73,76).

Аренда автотранспорта может отражаться проводками в бухгалтерии следующим образом:

  • ДТ 20 (44) КТ 76 — зачислена арендная плата;
  • ДТ 76, КТ 68 — удержан НДФЛ с арендной платы;
  • ДТ 76, КТ 50(51) — произведена плата за аренду.

Источник: https://gyroscooter-72.ru/otchetnost/arenda-avtomobilya-provodki-v-buhuchete.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.