Налог на добычу полезных ископаемых налоговая ставка 2021

Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня. НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых.

К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса.

Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.

Определение налоговой базы

Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.

Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами — прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике. С учетом этих данных заполняется декларация. Каждый из вариантов используется при индивидуальных обстоятельствах.

Формула подсчета прямым способом

Потери считают так

Вторая составляющая НБ — стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:

1. Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.
2. Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
3. С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.

Метод 1:

или

Метод 2:

Метод 3:

Расчет НДПИ с примерами

На данный момент рассчитать налог на добычу ископаемых и заполнить декларацию НДПИ в программе 1С по всем видам природных ресурсов невозможно. Но с выходом новой версии, программа будет поддерживать соответствующие коды. Непосредственную сумму налога на недропользование рассчитывают при помощи бухгалтерского калькулятора по формуле:

Вышеуказанная формула применяется ко всем природным ресурсам, которые добывают налогоплательщики, но некоторые полезные ископаемые имеют ряд особенностей при подсчете.

Нефть

ФНС установила, что рассчитать налог на полезные ископаемые за март 2021 года нужно с учетом следующих сведений:

• среднемесячную стоимость нефти сорта “Юралс” на нефтяном рынке, который составляет 63,58 долларов за барелль;
• средний показатель курса долларовой валюты по отношению к рублевому эквиваленту, который установил ЦБ РФ – 57,0344 руб./ 1 доллар. КЦ = 10,6158. Здесь применяют формулу:
• КЦ — элемент, который показывает скачки цен в мире на продукт, определяющийся по формуле:  Средние цены на нефть публикуются каждое 15-ое число месяца в «Российской газете».
• ДМ — норматив, который отражает особенности добычи продукта, определяющийся так: 
• КВ — составляющая, которая отражает уровень выработки недр, которые использовались при добыче;
• КЗ — элемент, показывающий запасы на этом участке;
• КД — показатель отражает сложность ресурсодобычи в этой скважине;
• КДВ — указывает уровень выработки нефтепродукта в этой скважине;
• ККАН — указывает на непосредственную область добычи нефтепродукта.

Коэффициент НДПИ на данный момент составляет 559, в то время как в 2015 — 530.

Пример подсчета налога на черное золото с реальными данными на февраль 2021 года:

• налоговая база исчисляется в тоннах;
• налоговый тариф — 919 руб./1 тонну;
• КЦ = 8,5698;
• КНДПИ = 559;
• КВ = 0,3;
• КЗ = 1;
• ККАН = 1;
• КД = 1;
• КДВ = 1;
• КК = 306.

Условно организация получила 10 000 тонн нефти в феврале 2021. Используя формулы, получаем:

10 000 * (919 * 8,5698 – 559 * 8,5698 * (1 – 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) – 306) = 42 162 835 руб.

Эта сумма и есть НДПИ по добыче нефти в условном примере.

Уголь

При подсчете НДПИ организация учитывает применение налогового вычета, то есть тратит ли предприятие средства на безопасность сотрудников и охрану труда. Эти взносы фирма вносит двумя путями: включая в сумму прочих трат или вычитая из НДПИ. Выбирая тот или иной вариант, организация закрепляет его в учетной политике предприятия и регулярно использует выбранный метод.

Без налогового вычета организация считает НДПИ на уголь по общим правилам:

• Определяют суммарный размер растрат на безопасность и охрану труда.
• Рассчитывают налог по формуле:  
• Рассчитывают максимальный размер удержанного налога:  
• Сравнивают сумму реальных расходов на безопасность и охрану труда. Иногда расходы превышают лимит по налогу. В этом случае его включают в общий размеров ежемесячных вычетов (до 36 месяцев).

Газ

Формула расчета:

При умножении ЕУТ, КС и ТГ получилась цифра меньше нуля, то и ставка будет нулевой. При подсчете показателя ЕУТ учитываются месячный ценник и коэффициент, отражающий долю добытого ресурса.

Газовый конденсат

НДПИ для этого конденсата считают таким способом:

ЕУТ и прочие данные рассчитываются равно показателям по газу. Корректирующий коэффициент рассчитывается:

где КГП — показатель, который отражает доходы от экспорта газа.

Тариф

Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент. Налоговая ставка НДПИ на 2021 год делится на два вида: процентное выражение и в рублях.

Ежегодно тариф налога претерпевает изменения, причем каждый год ставка вырастает, а не уменьшается. Но пониженный тариф, льготы и ставка 0% облегчают занятость.

• Если тариф НДПИ на нефть в 2021 году был 857 рублей за тонну, то в 2021 повысился до 919 рублей. На данный момент тариф больше не повышался.
• НДПИ на золото в 2021 году составляет 6%, а тариф других драг.металлов — 6,5%. Согласно ФЗ №41 сумму налога на драг.металлы подсчитывают на территории месторождения.
• Газовый и природный конденсат измеряется не только в процентах, но и в рублях, что делает его дороже: конденсат — 42 руб. за 1 тыс. м3, 35 руб. — природное горючее.
• Угольный коэффициент сильно разнится между видами ресурса: тариф за добычу бурого угля — 11 руб. за тонну и 47 руб. стоит 1 тонна антрацита. Ставка последнего держится с 2021 года.

Льготы

Для некоторых организаций предусмотрен понижающий коэффициент — 0,7. Предприятие использует его, если соответствует требованиям:

• до 01.07.2001 фирма или ИП выплачивала ОВМСБ, но не уплачивала эту пошлину за работу на разрабатываемых месторождениях;
• предприятие искало и разрабатывало новые месторождения за счет своих денег, а гос.субсидии были компенсированы.

Нулевая ставка

Тарифную ставку 0% регулирует ст. 342 НК РФ, которая содержит информацию о природных ресурсах, не облагаемых пошлиной. НДПИ не вносят в следующих случаях:

• при нормативных потерях получаемого ископаемого сырья в процессе работ;
• во время добычи песка, попутного, природного газа, его конденсата, очень густой нефти;
• во время получения кондиционных попутных руд олова;
• при получении подземных вод, в которых есть полезные ископаемые;
• при переработке остатков после добычи природного ресурса;
• во время добычи лечебных вод;
• при добыче вод для с/хоз. нужд.

Также в п. 21 ст. 342 НК РФ указаны конкретные географические зоны, где ведется не облагаемая НДПИ добыча природных ресурсов.

Адвалорная

Адвалорные тарифные показатели используют в процентном расчете к стоимости добытого ресурса. Согласно ст. 342 НК РФ они варьируются в пределах 0–8%.

В 2021 году НК РФ внес ряд изменений и нововведений в раздел, посвященный НДПИ. Изменились не только показатели и повысились коэффициенты, но и формулы подсчета. В этой статьей они актуальны.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/rascet-ndpi-instrukcia

Как рассчитать налог на добычу полезных ископаемых 2021

Это прямой Федеральный налог, который уплачивают в бюджет предприятия и организации, которые признаются непосредственными пользователями недр. В Налоговом кодексе РФ закреплено главенство местоположения добываемых недр над местом регистрации предприятия или организации.

По этому принципу добыча ископаемых на территории России своими предприятиями или иностранными концессиями (на арендуемых территориях) облагается пошлиной (НДПИ) в пользу отечественного государственного бюджета, кроме случае, отдельно прописанных в законодательстве в статье 28 НК РФ.

Как определяется налог на добычу полезных ископаемых?

Определение этого вида госпошлины ведется из расчета перечня объектов, подлежащих налогообложению, в который включены:

• полезные ископаемые, разрабатываемые и добываемые непосредственно на территории РФ, кроме общераспространенных и воды, не являющихся стратегическими запасами и не находящихся на балансе государства;
• ископаемые, полученные различным путем из отходов шахтной и горнодобывающей промышленности, кроме случаев, когда переработка отходов имеет культурное или оздоровительное значение, а также при научных изысканиях;
• ископаемые, которые добываются за пределами РФ на участках, полученных в аренду или находящихся под юрисдикцией РФ по договору, кроме случаев, когда добыча является переработкой собственных отвалов.

Налогоплательщиками таких «кладов» признаются предприятия и организации, а также физические лица, получившие лицензию на разработку и добычу полезных ископаемых и вставших на учет в качестве плательщика госпошлины.

Постановка на учет предполагает подачу документов не позднее, чем в 30-и дневный срок с момента получения соответствующей лицензии.

Как рассчитать размер налога на добычу полезных ископаемых в 2021

Правовая характеристика госпошлины на добывание полезных веществ устанавливается законодательством Российской Федерации, а правила и ставки налогообложения зафиксированы в статье 26 Налогового кодекса РФ. На каждый вид существует своя собственная ставка.

Текущие ставки налога:

• калийные соли – 3,8%;
• апатиты, торф, уголь и антрацит – 4%;
• чернометаллические руды – 4,8%;
• бокситы, природная соль (в том числе и хлористый натрий, радиоактивные руды – 5,5%;
• неметеллическое сырье на горнорудной выработке – 6%;
• алмазы, драгоценные камни, редкие и редкоземельные металлы – 8%;
• нефть, газ (все углеводороды) – 16%.

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых

Налоговая декларация по НДПИ регламентируется по статье 83 Налогового кодекса РФ, а в исключительных случаях – по статье 80 НК РФ. Если вы хотите внести какие-либо изменения или дополнения в декларацию, то такой случай предусмотрен в порядке, изложенном в статье 81 НК РФ.

Скачать образец налоговой декларации

Порядок предоставления и сроки прописаны в статье 345 Налогового кодекса. В общем порядке налоговая декларация сдается не позднее последнего числа в месяц, следующий за истекшим периодом налогообложения.

Скачать инструкцию по заполнению налоговой декларации

Налог на добычу полезных ископаемых по закону

Экономическая сторона закона об уплате НДПИ предполагает, что налог должен распространяться не только на реализацию и использование добываемых предметов, но также и на сам факт разрешения добычи.

Причиной такого жесткого на первый взгляд правила является понятие о народном достоянии – то есть все недра на территории РФ принадлежат народу.

Соответственно, если вы хотите и можете разрабатывать, добывать и реализовывать полезные ископаемые, то обязаны платить в бюджет государства определенные суммы, исчисляется они в процентах от добытого объема, в качестве налога.

Скачать закон «О недрах»

Изначально считалось, что налог, вернее его сумма, должна покрывать затраты на восстановление естественной природы на исчерпанном месторождении. Но с ростом добычи калийных солей и углеводородов в РФ процент отчисляемых налогов на них постоянно растет вместе с объемами добычи.

При этом надо понимать, что некоторые стратегически важные предприятия добывающей отрасли отнесены к категории льготных налогоплательщиков (вплоть до нулевой налоговой ставки) – в первую очередь это корпорации с государственным участием, а затем крупные компании, деятельность которых ведется в интересах России.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

• 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

(8 4,25 из 5)
Загрузка…

Источник: https://law-pravda.ru/nalogi/nalog-na-dobychu-poleznyx-iskopaemyx.html

Налог на добычу полезных ископаемых ставка 2021

Платежи, осуществляемые по ресурсам, являются важной частью любой налоговой системы. Вот почему плата за НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) занимает одно из главных мест в экономике, собственно, и прибыль от такого налога получается немалая.

По форме платежи различаются на:

• целевые;
• косвенные;
• непосредственно прямые платежи.

Оплачивают такой налог предприниматели, занимающиеся непосредственно добычей ПИ. Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какое именно ископаемое он добывает, вычисляет налог самостоятельно.

Плательщики и объект налогообложения

Как уже было сказано ранее, такой налог оплачивают ИП, которые имеют лицензию и занимаются добычей ископаемых, к которым относятся уголь, нефть, металлы и так далее.

Такие ИП обязательно встают на учет в налоговую и в дальнейшем облагаются налогом как плательщики НДПИ. После того как ИП получает лицензию на соответствующие работы, он обязан в течение месяца встать на учет в налоговый орган, расположенный по месту регистрации.

Ели же говорить об объектах налогообложения, то ими, согласно ст. 336, являются:

• те ископаемые, которые были получены ИП за пределами Российское Федерации;
• те ПИ, которые были получены из потерь добывающего производства, если они имеют лицензию;
• те ископаемые, которые были получены ИП непосредственно на территории страны.

Однако так же в статье указаны и те объекты, которые не облагаются налогом. Это:

1. ПИ, которые были получены из собственных отходов ИП.
2. ПИ, полученные при ремонте, использовании либо образовании геологических объектов, относящихся к культурному наследию страны.
3. Коллекционные материалы.
4. ПИ, не относящиеся к государственным и используемые ИП исключительно для личного пользования.

Налоговые ставки на 2021 год

В 2021 году действительны следующие виды ставок:

1. Ставки для льготников, составляющие 0% (и, соответственно, 0 рублей). Подходят под определенный ПИ.
2. Адвалорные ставки, исчисляемые в процентах. Характеризуются стоимостью добытого ПИ.
3. Ставки специфического типа (исчисляются за тонну и в рублях). Характеризуются количеством добытого ПИ.

Если говорить о льготной ставке, то таковая применима к следующему виду добычи:

• к ПИ в части понесенных нормативных потерь, оговоренных в статье 336;
• в отношении попутного газа;
• к ПИ, которые ранее были списаны либо считаются некондицией, и потому не облагаются налогом;
• к подземным водам, которые содержат ПИ;
• к минеральным водам, которые используются ИП исключительно в лечебных целях без права на реализацию, то есть не продаются;
• к подземным водам, которые не реализуются, а используются ИП в сельском хозяйстве (к примеру, для полива растений);
• к ПИ, которые были добыты во вмещающих и вскрышных породах.

Особенности налогообложения

Следует учесть, что некоторые виды ископаемых облагаются по особенной системе. Для их расчета выведены специальные формулы.

Непосредственное определение налоговой базы, исходя из того, какое именно количество ресурсов было добыто, происходит по следующим ПИ:

Причем пять лет назад правительство РФ решило, что налоговая база в отношении газового конденсата будет определяться исключительно по количеству.

Вне зависимости от того, какой именно вид ПИ добывает предприниматель, он должен высчитывать налоговую базу по нему самостоятельно. То же самое касается и ресурсов, которые были извлечены ИП вместе с основными. При этом вес и объем ПИ можно вычислить двумя способами, указанными ниже.

Если говорить о прямом способе, то он подразумевает использование специально предназначенных для этого приборов. Благодаря таким приборам и можно вычислить характеристики ресурсов.

Если же прямой метод не действенен, то используют косвенный. В связи с этим ИП должен высчитать налоговую базу на основании тех показателей, которые свидетельствуют о содержании добытых ПИ по отношению к той сырьевой массе, которая была добыта.

Если же говорить о технических условиях, то поправки, как правило, вносятся в результате изменения процесса добычи.

Для некоторых ископаемых, перечисленных выше, необходимо знать налоговую базу. Но что же это такое? Это сумма стоимости добытых ПИ. Вычислить ее можно одним из следующих способов:

• по имеющейся расчетной стоимости;
• благодаря рыночным ценам без льгот по компенсации разницы между расчетной и оптовой ценой;
• на основании того, какие цены на ПИ в настоящее время на мировом рынке.

Налогом облагаются следующие разновидности данного сырья:

• стабилизированная нефть;
• сырье без соли;
• сырье без воды.

При этом для вычисления налога его ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику роста цен на сырье во всем мире (Кц). Из полученного показателя вычитается показатель Дм, который характеризует способ добычи сырья.

Для вычисления налога ставка умножается на коэффициент, который характеризует динамику цен во всем мире на нефть.

В итоге из того числа, которое получается, вычитают Дм, который характеризуется особенностью того, как именно добывается сырье

Для того чтобы вычислить Дм, нужно рассчитать следующую схему:

Кндпи равен 559 рублям, все остальные коэффициенты можно найти в статье 342 Налогового кодекса РФ.

Именно по такой формуле и вычисляется конечный результат.

В случае с газом ставка также твердая и умножается она на базовое число Еут и на коэффициент, который характеризует, насколько сложно было добыть газ (Кс).

Кроме того ставка, которая устанавливается для газового конденсата, умножается еще и на корректирующее число, которое обозначается как Ккм.

Если речь идет о налоговой ставке, касающейся природного газа, то здесь произведение Кс, Еут и базовой ставки суммируется с тем показателем, который характеризует расходы, которые были потрачены на транспортировку ПИ.

Определение объекта налогообложения при расчете НДПИ представлено ниже.

В случае с углем ставка также рассчитывающаяся за тонну в зависимости от того, какой вид угля имеется ввиду (бурый, антрацит и т.д.).

Однако при необходимости ставки могут корректироваться на:

• коэффициенты, которые по каждому виду ПИ устанавливаются отдельно, на каждый последующий квартал ежеквартально;
• те коэффициенты, которые учитывались при расчете ранее.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2021 году

Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы.

В связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах. По форме платежи могут быть прямыми, косвенными или целевыми.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) относится к категории прямых федеральных налогов, которые взимаются с недропользователей.

Обычно НДПИ уплачивается по месту расположения участков недр, что были выделены налогоплательщикам в пользование. Продолжительность налогового периода для уплаты НДПИ составляет 1 календарный месяц.

Законные основания

Налогообложение полезных ископаемых регулируется нормами Налогового кодекса, в частности, этому вопросу посвящена гл.26 НК РФ.

Плательщикам НДПИ считаются пользователи недр, включая отечественные и зарубежные организации. По общим правилам полезные ископаемые являются государственной собственностью.

В качестве исключения выступают общедоступные горные породы:

• Песок; • Мел;

• Глина (Некоторые виды).

Для осуществления добычи полезных ископаемых нужно обязательно получить соответствующее разрешение.

Дополнительным требованием выступает постановка на учет в налоговых органах (ст.335 НК РФ).

Читайте так же:  Требования к фотографии для визы в китай

Если добыча ископаемых будет производиться в зоне континентального шельфа, тогда пользователь должен стать на учет там, где находится добывающая организация.

Аналогичные требования выдвигаются к добыче природных ресурсов за пределами России, при условии, что территория пребывает под ее юрисдикцией или в аренде.

Налоговой базой считается совокупная стоимость добытых полезных ископаемых.

Определить стоимость можно следующим образом:

1. На основании имеющихся рыночных цен.
2. Исходя из рыночных цен без учета субсидий по компенсации разницы между оптовой и расчетной стоимостью.
3. По расчетной стоимости.

Определение налоговой базы, исходя из количества добытых природных ресурсов, происходит по таким видам полезных ископаемых:

В 2012 году правительством было принято решение, на основании которого налоговая база на газовый конденсат определяется по количеству.

Независимо от вида добываемых основных полезных ископаемых определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Эти требования также распространяются и на попутно извлеченные природные ресурсы. При этом есть два способа определения объема и веса добытых полезных ископаемых.

Прямой метод подразумевает использование специальных измерительных средств. Косвенное определение происходит тогда, когда невозможно использовать прямой метод.

В связи с этим плательщик налога должен определить налоговую базу на основании показателей содержания добытых природных ресурсов по отношению к извлекаемой сырьевой массе.

Любой используемый способ определения должен быть утвержден в учетной политике недропользователя. Применение методики будет происходить на протяжении всей добывающей деятельности.

Ее корректировка допускается только в том случае, если будут внесены поправки в проект по разработке месторождений, который применяется к полезным ископаемым.

Технические условия обычно редактируются в результате изменения технологического процесса добычи.

Какие бывают налоговые ставки?

Распределение налоговых ставок происходит в зависимости от вида природных ресурсов. В отдельных случаях наблюдается нулевая ставка (ст.342 НК РФ).

Ставки условно можно разделить на два вида:

1. Твердые – распространяются на нефть, газ, газовый конденсат и уголь.
2. Адвалорные – действуют по отношению к остальным видам полезных ископаемых.

В первом случае законодательство предусматривает понижающие коэффициенты. Однако их применение, возможно, только после выполнения плательщиками НДПИ требований Налогового кодекса.

Твердые ставки применяются по отношению к налоговой базе исходя из количества добытых природных ресурсов. Адвалорные (процентные) ставки привязываются к их стоимости.

Процентные ставки НДПИ в 2021 году (таблицы) ↑

Как говорилось выше, процентные ставки установлены дифференцированно в зависимости от разновидности полезных ископаемых.

Нулевая ставка применяется в порядке, предусмотренном ст.342 НК РФ. Фактически ее можно классифицировать как налоговую льготу.

Ставкой НДПИ в 0 процентов облагается извлечение:

1. Природных ресурсов в размере нормативных потерь.
2. Подземных вод, что содержат природные ресурсы, в частности, если от их добычи зависит разработка иных полезных ископаемых.
3. Природных ресурсов во время разработки остаточных запасов полезных ископаемых.
4. Полезных ископаемых, что остались в породах или в отходах перерабатывающих производств, по причине отсутствия в РФ технологии их извлечения.
5. Попутного газа.
6. Минеральных вод, которые используются в лечебных целях, за исключением их непосредственной продажи в переработанном виде.
7. Подземных вод, которые находят свое применение в сельскохозяйственных целях.
8. Сверхвязкой нефти.
9. Нефти, добытой, на территории Якутии, Иркутской области и Красноярского края в объеме до 25 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 10 лет.
10. Нефти, добытой, на территории Северного полярного круга в объеме до 35 млн тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 10 лет.
11. Нефти, добытой, на территории Азовского и Каспийского морей в объеме до 10 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 7 лет.
12. Нефти, добытой, на территории полуострова Ямал в объеме до 15 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на участке недр происходила не более 7 лет.

При добыче угля

При добыче всех видов угля установлена единая ставка в размере 4%.

Стоит отметить, что на основании ст.343.1 НК РФ допускается уменьшение налога на расходы, которые связаны с обеспечением безопасных условий труда, в частности, путем использования налогового удержания.

Ндпи в 2021 году — сроки сдачи отчета и уплаты налога

НДПИ в 2021 году в части сроков представления отчетности и осуществления платежей подчиняется тем же правилам, что и НДПИ-2021. Однако при расчете налога в 2021 году следует учесть необходимость применения в иных значениях некоторых приведенных в тексте НК РФ коэффициентов, а также моменты, обновившие текст главы 26 кодекса.

Что обновилось в НК РФ для НДПИ-2021?

В текст гл. 26 НК РФ, посвященной НДПИ, с 2021 года вносится всего 3 новшества двумя законами:

• «О внесении изменений…» от 29.07.2021 № 254-ФЗ, откорректировавшим границы периодов применения одного из коэффициентов, участвующих в расчете показателя, характеризующего особенности добычи нефти (п. 1 ст. 342.5 НК РФ);

Источник: https://pzpspb.ru/nalog-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-s.html

Налог на добычу полезных ископаемых

НК РФ регулирует налогообложение добычи ископаемых, которые добываются на территории России. Налоговый учет на полезные ископаемые обязательный, и в любом случает будет подлежать уплате.

Налог на добычу полезных ископаемых 2021

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются такие лица как организация или индивидуальный предприниматель, которые используют недра, чтобы добывать ресурсы. Федерация предполагает, что как налогоплательщик должна признаваться каждая организация, деятельность которой включает пользование недр.

На место, по которому добывается природный ресурс, выдается лицензия. В тот же год не позже месяца после регистрации лицензии нужно являться вФНС, чтобы стать на учет как плательщик в соответствие к НК. Следовательно, налогоплательщиками признаются те, кому представляется право использовать данный источник ресурсов.

Что является базой налога на добычу полезных ископаемых?

Многие интересуются, что является базой налога, и объектом, по которому определяется эта налоговая база. Особенности на индексирование разных ископаемых различаются.

Так есть один механизм исчисления и уплаты для нефти, а другой – на песок и прочее. Плата при пользовании недрами подлежит к погашению организацией.

Глава предприятия самостоятельно узнает, что такое этот налог, в какой российский государственный орган его платить и когда должна быть уплата.

Назначение и характеристика

Кодекс кратко описывает закон налогообложения добычи полезных ископаемых и его назначение. Характеристика и правовая сущность содержит элементы общих принципов обложения, сроки, от чего зависит стоимость, и кто платит налоговые ставки. Постоянно ищутся пути совершенствования закона, по опыту в разных странах, например, в РК.

Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как

Следует различать такое определение налоговых баз:

• Нефть и разные виды горючего газа будут исчисляться по количеству добытого.
• На остальные виды статья НК будет устанавливать исчисление по тому, какая сумма стоимости добытого.

Кто является объектом налогообложения?

Объект по которому уплачивается вычет в бюджет можно определять следующим образом:

• Ископаемые, для которых участок добычи расположен в России.
• Ресурсы, история возникновения которых происходит из извлечения промышленных отходов.
• Ископаемые, территория которых расположена вне РФ, но государство устанавливает свою юрисдикцию и экономическое содержание на эту площадь.

НДПИ относится к ископаемым, которые производит работа по извлечению недр и переработка сырья. Работа должна проводится в порядке, который устанавливает законодательство. Ресурсы в виде углеводородного сырья и других общераспространенных видах также требуют взимания налога.

В сети есть не одна презентация, реферат, контрольная или дипломная работа, лекция и дополнительная литература на эту тему.

Имеются данные по тому, какие льготы установлены, как проводится аудит, как рассчитывается платеж, сколько процентов он составит и какая есть формула на доход.

Правовая сущность и экономическое содержание

Порядок заполнения документации для расчета включает следующие зависимости: указывается форма ископаемых и налоговая база для определения ставок. Пользователь недр заботится, чтобы постановка на учет проводилась за отведенным периодом.

Федеральный кодекс определяет базовое понятие, по которому платится вычет и делается расчет. Задача расчета плательщиками не замедлит с решением, ведь отчетный документ напрямую определяет платеж.

Составляется декларация и бухгалтерская проводка, по которой можно рассчитать как доход, так и налог.

Налог на добычу полезных ископаемых НК РФ

Сведения о том, как будет начислен платеж и основные в этом году можно бесплатно скачать в сети. Также найдется бланк и пример декларации, которую составляет консультант по месту подачи.

Введение налога актуально на каждый период, когда в учете регламентируется деятельность.

Его роль в финансовой системе составляет компенсацию за намеренный и косвенный процесс истощения ресурсов и природопользования.

Какой закон установлен кодексом РФ

Статья 336 содержит сведения, по которым производится расчет и оптимизация суммы налога. Приказ по этой статье утвердил ставку 0-8% на добычу. Процентная ставка плюс различие условий отображает суть налоговой базы.

Декларация о начислении

Для подачи декларации о добычи полезных ресурсов может использоваться из законодательства таблица КБК, где есть простое отражение на все коды бюджетной классификации. До того как определить сумму платежа, учитывается доля расходов и прибыли ископаемых. Не зависимо от того, не поступает ли качество ресурсов норме, изменение процентной ставки по налогу не предусмотрено.

Где уплачивается?

Поскольку НДПИ – это обычный налоговый платеж, лицо должно оплатить налог на добычу полезных ресурсов его не позже чем 25 число месяца, идущего за истекшим налоговым периодом.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

• 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

(4 3,75 из 5)
Загрузка…

Источник: https://mosfund.ru/pravo/nalog-na-dobychu-poleznyx-iskopaemyx.html

Налог на добычу полезных ископаемых. Ставки и расчет НДПИ в 2021 году

Добыча полезных ископаемых на континентальном шельфе, территории РФ, а также на договорных условиях за ее пределами, нуждается в обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации предпринимателя, организации, физического лица. Обращение в налоговый орган должно состояться не позднее 30 дней с момента регистрации вида деятельности.

Объекты НДПИ

Объектами налогообложения являются все полезные ископаемые, добытые из недр земли на территории РФ, на установленном законом участке. Отходы производства, используемые для дальнейшей переработки и подлежащие лицензированию. Ископаемые, добытые за пределами России, но на территории находящейся в ее юрисдикции.

К таким объектам относятся:

• Уголь, сланцы, торф, антрациты;

• Нефть, газ и другие углеводороды;

• Полезные компоненты руды, а так же составляющие черных, цветных и радиоактивных металлов. Сырье редких металлов;

• Неметаллические компоненты (гипс, гравий, галька, песок и т.д.), а так же горно-химические составляющие (фосфоритовые руды, соли, сера и т.д.);

• Продукт, используемый в радиоэлектронной и оптической промышленности (Пьезо – иоптический кварц, исландский шпат, оптический флюорит).

• Драгоценные камни;

• Соль природная;

• Подземные минеральные воды.

Налоговая база исчисляется в зависимости от вида ископаемого, каждому из которых присвоены собственные ставки. Отчетным периодом является календарный месяц.

Ставки НДПИ в 2021 году (таблица)

Ставка, %Виды ископаемых

3,8	Калийные соли
4,0	Торф;Апатит-нефелиновые,апатитовыеи фосфоритовые руды;Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы
4,8	Кондиционные руды черных металлов
5,5	Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей), апатит – (за исключением нефелиновых и фосфоритовых руд);Соли природного и чистого хлористого натрия;Сырье радиоактивных металлов;Подземные промышленные и термальные воды;Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;Нефелины, бокситы
6,0	Горнорудное неметаллическое сырье;Битуминозные породы;Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие золото;Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки
6,5	Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)
7,5	Минеральные воды
8,0	Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни;Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты комплексной руды,за исключением драгоценных металлов.
16,5	Углеводородное сырье
17,5	Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья
135 рублей за 1000 куб.м.	Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья
419 рублей за тонну с учетом коэффициентов Кц и Кв	Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная

К основным налоговым ставкам в 2021 году применяются следующие льготы:

• Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений. Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».

• Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;

• Нулевая ставка применима для добычи нефти объемом до 25 000000 тонн в республике Саха, Иркутском Красноярском крае.

• НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь. А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;

• Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.

Порядок уплаты налогов в 2021 году

На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности:

1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора;

2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений;

3. Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5;

4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов;

5. Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции;

6. Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.

Расчет НДПИ в 2021 году

Расчет налога на добычу полезных ископаемых проводится по правилам, регламентированным ст. 340 НК РФ:

1. Расчет необходимо производить по каждому месторождению и всем видам ископаемых отдельно.
2. Используемый метод расчета необходимо закрепить в учетной политике плательщика на год. Возможность замены метода предусмотрена только по окончании календарного года.
3. При определении суммы НДПИ к налоговому учету принимается сырье, прошедшее полный технологический цикл. Объем сырья, реализованного или использованного для нужд плательщика до окончания технологического цикла, включается в расчет НДПИ (п.8 ст. 339 НК РФ).
4. При расчетах НДПИ в отношении некоторых видов ископаемых установлено применение повышающих и понижающих коэффициентов.

Ниже представлены использующиеся для расчетов НДПИ формулы:

НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Как распределяются налоги на добычу полезных ископаемых

Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно. Добыча общераспространенных полезных ископаемых полностью оплачивается в бюджет субъекта РФ.

Добыча на шельфе и другой зоне, находящейся в юридическом владении РФ, оплачивается исключительно в Федеральный бюджет. При подписании соглашения о разделе продукции, учитывается дата документа, так как действуют правила на момент его подписания.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:+7(499)703-32-46 (Москва)+7(812)309-26-52(Санкт-Петербург)Это быстро и бесплатно!

Источник: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/ndpi.html

Налог на добычу полезных ископаемых – 2021

НДПИ (расшифровка аббревиатуры – налог на добычу полезных ископаемых) подлежит начислению и уплате лицами, у которых имеется лицензия на пользование участком с целью добычи в его недрах полезных ископаемых. Стандарты расчета и правила применения регламентированы Налоговым кодексом.

Налог на добычу полезных ископаемых: общая информация

Добываемые полезные ископаемые могут быть разделены на такие группы:

• горючие вещества (уголь, торф, сланцы);
• углеводородные продукты, к которым относят нефть и добытый газ с метаном;
• руда;
• разные виды неметаллического сырья, добываемого горнорудными и горно-химическими предприятиями;
• налог НДПИ начисляется и на редкие металлы;
• цветные камни;
• кварцевое сырье;
• драгоценные и полудрагоценные металлы, камни;
• соль;
• вода лечебного назначения и промышленного, добываемая из-под земли или природных, термальных источников.

Полный перечень указан в ст. 337 НК РФ. Объект налогообложения НДПИ – объем добываемых полезных ископаемых на территории РФ и за ее границами (ст. 336 НК РФ).

Не подлежит обложению налогом сырье, полученное из источников, которые не состоят на государственном учете и не являются для государственных структур балансовыми.

Сырье из этой категории недр могут добываться предпринимателем для удовлетворения собственных нужд.

Ндпи в 2021 году: ставки и нововведения

Для расчета суммы налоговых обязательств применяются две шкалы ставок:

1. Процентная сетка (адвалорные ставки), которая используется при начислении налога по налоговой базе, выраженной в стоимости сырья.
2. Рублевые ставки (специфические), которые назначаются на каждую тонну сырья, учитываемого по объему добычи.

В п. 1 ст. 342 НК РФ приведен список ископаемых с предусмотренной для них нулевой ставкой налога. Расчет обязательств производится по каждому налоговому периоду – он равен календарному месяцу.

Законом от 30 сентября 2021 г. № 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ. В части налога на добычу горючего природного газа предусмотрен налоговый вычет. Для получения вычета надо соблюсти несколько требований:

• недра находятся в акватории Черного моря (частично или полностью);
• месторождение не является новым;
• предприятие, осуществляющее добычу, зарегистрировано в Республике Крым или в г. Севастополь до 2021 года;
• в отчетном налоговом периоде были произведены траты на основные средства (приобретение, доставка, ведение в эксплуатацию), которые включены в программу инвестиционного развития газотранспортной системы РК и Севастополя.

Размер вычета соответствует величине фактически понесенных затрат на объекты основных средств, но не может быть выше предельного значения льготы (0,9 х сумма налога).

Налог на добычу полезных ископаемых-2021: определение налоговой базы

Налогооблагаемая сумма выводится налогоплательщиком самостоятельно. Расчеты производятся отдельно по каждому типу сырья. Стоимость сырья вычисляется:

• по ценам реализации, фигурирующим на рынке в текущий момент;
• по ценовым показателям, не учитывающим полученные суммы субсидирования для покрытия разрыва между рыночным и расчетным ценниками;
• по расчетным нормативам, если в налоговом периоде не были осуществлены продажи для конкретного типа сырья.

Налоговая база по НДПИ определяется как количество ископаемых, которые были добыты предприятием, или стоимость полученного добывающими организациями сырья.

На количественные показатели надо ориентироваться при разработке нефтяных месторождений, газовых, угольных, норма распространяется на многокомпонентные руды в Красноярском крае.

Стоимостные значения используются в расчетах для добычи других видов ископаемых и углеводородного сырья на морских участках месторождений (нефть, газ).

Ндпи в 2021 году: формулы и примеры расчетов

Суммарное значение налога высчитывается путем перемножения налоговой базы со ставкой, которая закреплена за соответствующим видом сырья. Для добываемой нефти налог надо рассчитывать по обессоленной, обезвоженной и стабилизированной разновидности сырья.

Для нефтяного материала характерно использование в формуле подсчета специфической ставки налога, которая дополнительно корректируется на условия добычи при помощи показателя Дм и динамику общемировых цен (через коэффициент Кц).

Формула расчета НДПИ на нефть в 2021 году:

Налоговая база в тоннах х (ставка х Кц – показатель Дм).

Производить вычисления надо ежемесячно, данные показываются отдельно по налоговым периодам без накопления. Расчет НДПИ на нефть – пример основывается на ставке, действующей в 2021 году. Она равна 919 руб. за каждую тонну сырья. Вычисление коэффициентов – самая сложная часть работы. Они определяются по формулам:

1. Дм = Кндпи х Кц х (1– Кв х Кз х Кд х Кдв х Ккан). Каждый из коэффициентов рассчитывается по нормативам ст. 342 НК РФ. Значения некоторых из них можно получить через форму запроса, направленную в Роснедр.
2. Кц = (Цена барреля нефти «Юралс» – 15) х средний показатель курса доллара к рублю по данным ЦБ РФ / 261.

Пример расчета НДПИ при условии добычи в октябре 2021 года 17 000 тонн баррелей нефти:

1. Значение КЦ можно брать с сайта ИФНС, на котором ежемесячно публикуются данные по составляющим этого показателя и его итоговому значению. На октябрь 2021 года коэффициент равен 9,1484.
2. Кндпи с 2021 года не менялся и остался на уровне 559 рублей.
3. Кд и Ккан заданы равными 1 (шкала значений предусмотрена ст. 342.2 и 342.5 соответственно).
4. Остальные коэффициенты можно определить только при наличии доступа к сведениям из Роснедра. Для примера примем условные данные по Кв и Кдв в размере 0,3, Кз, равным 1.

НДПИ составит 63 812 560 рублей за октябрь (17 000 х (919 х 9,1484 – (559 х 9,1484 х (1 –0,3 х 1 х 1 х 0,3 х 1)))).

Налог на добычу полезных ископаемых в 2021 году для нефтяников планируется дополнить новым показателем НДД, который будет ориентироваться на получаемые доходы. Перейти на обновленные нормативы налогообложения сразу все предприятия не смогут – перевод будет постепенным, регулировать очередность будет Минфин.

НДПИ на газ определяется по фиксированному размеру ставки, назначенной для каждого кубометра сырья. В расчетах используется набор специальных коэффициентов:

• Тг (учитывает расходы, связанные с доставкой газа до пункта его обработки);
• Еут – обозначение единицы условного топлива;
• Кс – применяется для идентификации степени сложности процесса получения сырья.

НДПИ на золото облагается по процентной шкале ставки, равной 6% (для остальных драгоценных металлов действует ставка 6,5%). Объем добытого металла определяется по условиям ст. 339 НК РФ.

Налоговая база рассчитывается как произведение цены единицы сырья и его общего количества, которое было найдено за месяц. Срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых установлен ст. 344 НК.

Погасить налоговое обязательство надо до 25 числа в месяце, следующем за окончившимся налоговым периодом.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalog-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-2021