+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Ндс с межценовой разницы и покупателя автомобиля проводки

Ндс с межценовой разницы в чеках ккт – Главбух Знание

Ндс с межценовой разницы и покупателя автомобиля проводки

Меню

– Новости – Ндс с межценовой разницы и покупателя автомобиля проводки

В рабочем Плане счетов «Альфы» (утвержден в качестве приложения к учетной политике) предусмотрено, что для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 открывается отдельный субсчет «Выбытие основных средств».

Использование этого субсчета к счету 01 «Основные средства» рекомендовано Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки: Дебет 76 Кредит 91-1– 190 000 руб.

– отражен доход от продажи объекта основных средств, а также задолженность покупателя; Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01– 220 000 руб. – списана восстановительная стоимость оборудования; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 44 000 руб.

– списана сумма начисленной амортизации; Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 176 000 руб.

Считаем ндс с разницы

Применительно к заполнению прежних форм счетов-фактур аналогичные рекомендации содержались в письме ФНС России от 28 июня 2005 г. № 03-1-03/1114/13.

Ситуация: нужно ли выставить покупателю счет-фактуру при реализации имущества, которое учтено по стоимости с учетом входного НДС, если покупная стоимость имущества превышает цену его реализации? Ответ: да, нужно.

Если покупная стоимость имущества превышает цену его реализации, налоговая база, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ, принимается равной нулю.

Однако обязанность оформлять счета-фактуры при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, распространяется на всех налогоплательщиков (п. 4 ст. 169 НК РФ). Поэтому в графе 8 «Сумма налога» счета-фактуры следует указать сумму НДС, равную нулю.

Продажа имущества, учтенного с ндс. налог и счет-фактура в особом порядке

Однако поскольку продажная стоимость автомобиля оказалась меньше его остаточной стоимости на момент продажи, налоговая база по данной сделке принимается равной нулю.

Следовательно, равна нулю и сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет.

В рабочем Плане счетов «Альфы» (утвержден в качестве приложения к учетной политике) предусмотрено, что для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 открывается отдельный субсчет «Выбытие основных средств».

Использование этого субсчета к счету 01 «Основные средства» рекомендовано Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки: Дебет 76 Кредит 91-1– 150 000 руб.

– отражен доход от продажи объекта основных средств, а также задолженность покупателя; Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01– 350 000 руб.

Аудит юриспруденция бухгалтерия

4 ст. 170 НК РФ). Распределение суммы «входного» НДС осуществляется на основании соответствующей пропорции. Причем доля налога, учитываемого в стоимости имущества, может быть значительно меньше, чем доля предъявленного к вычету налога.

Ндс с межценовой разницы в чеках ккт

ВниманиеОсновное средство предназначено для использования в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Поэтому при постановке объекта на учет бухгалтер «Альфы» распределил сумму входного НДС пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных в январе.

Исходя из полученной пропорции сумма НДС по основному средству, которую «Альфа» вправе принять к вычету, составила 36 000 руб.

Сумма НДС, которая подлежит включению в стоимость основного средства, – 18 000 руб. Основное средство было принято к учету по первоначальной стоимости 318 000 руб. (354 000 руб. – 54 000 руб. + 18 000 руб.). Его эксплуатация началась в январе.

В ноябре «Альфа» продала основное средство.

Источник:

Департамент банковского аудита об отражении НДС с межценовой разницы при реализации временно не используемой недвижимости

07.05.2014

Ответ

Мнение консультантов.

В приведенной в тексте вопроса ситуации действия Банка не противоречат требованиям законодательства Российской Федерации.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно пункту 1 статьи 549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 555 ГК РФ договор купли-продажи недвижимого имущества должен предусматривать цену этого имущества. При отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимости договор о ее продаже считается незаключенным.

При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 ГК РФ, не применяются.

Общие правила ГК РФ о договоре купли-продажи предусматривают, что покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи, а также совершить за свой счет действия, которые в соответствии с законом, иными правовыми актами, договором или обычно предъявляемыми требованиями необходимы для осуществления платежа (пункт 1 статьи 485 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС, налог). Предъявляемая продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав сумма налога исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 статьи 168 НК РФ цен (тарифов). Об этом говорится в пункте 2 статьи 168 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с Главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Одновременно, в пункте 3 статьи 154 НК РФ законодатель определил особенности исчисления налоговой базы для случаев реализации товаров, подлежащих учету по стоимости с учетом НДС. В таком случае налоговой базой признается «разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.

3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)».

В соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ в общем случае, при реализации объекта недвижимости применяется налоговая ставка 18%. Вместе с тем, в случае определения налоговой базы по операции в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ налог исчисляется по ставке 18/118. Это определено пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 169 НК РФ при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, за исключением операций, освобождаемых от обложения в соответствии со статьей 149 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру.

В силу пункта 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно пункту 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны, в частности:

– цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога (подпункт 7);

стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога (подпункт 8);

налоговая ставка (подпункт 10);

сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок (подпункт 11);

стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога (подпункт 12).

В соответствии с порядком составления и заполнения счетов-фактуры, закрепленным в разделе II Приложения 2 к Постановлению № 1137:

– цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС – с учетом суммы налога, указывается в графе 4 счета-фактуры (подпункт «г» пункта 1);

Источник: https://glavbuhufa.ru/zakon/nds-s-mezhtsenovoj-raznitsy-v-chekah-kkt.html

Ндс с межценовой разницы

Ндс с межценовой разницы и покупателя автомобиля проводки

Приобретая ОС, предприятия, использующие различные системы налогообложения, по-разному учитывают стоимость объектов. Применение упрощенных режимов разрешает учитывать сумму НДС в первоначальной стоимости актива. Компании, применяемые ОСНО и являющиеся плательщиками налога, могут принять НДС к вычету, если выполняются такие требования:

  • Актив покупается для использования в облагаемых операциях;
  • Имеется составленный продавцом счет-фактура с выделенной суммой налога;
  • Объект принят к учету, и с этого момента еще не истекли 3 года.

Обязательным условием для возможности использования вычета НДС при приобретении основных средств является принятие объекта к учету в составе ОС на сч. 01.

При закупе оборудования, требующего установки, принять к вычету НДС можно после отражения стоимости затрат на сч.

07, а если объект возводится силами компании или подрядных организаций, НДС по нему принимается к вычету с общей стоимости всех затрат, отраженных на сч. 08.

Пример: вычет НДС при покупке основных средств

20 февраля 2018 фирмой-налогоплательщиком приобретен автомобиль б/у с неисправным двигателем. ТС передано покупателю вместе со счетом-фактурой на сумму 472 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.).

1 марта в автосалоне 2018 приобретен двигатель, который сразу же установили. Его цена вместе со стоимостью работ по счету-фактуре составила 200 600 руб. (в т. ч. НДС 30 600 руб.).

1 марта автомобиль был готов к работе.

Бухгалтер оформил покупки проводками в соответствии с хронологией событий:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Затраты по приобретению ТС

400 000

Входной НДС

72 000

НДС принят к вычету

72 000

Расходы на приобретение и установку двигателя

170 000

Входной НДС

30 600

НДС принят к вычету

30 600

Объект учтен в составе ОС

570 000

Операции регистрируются в книге покупок, а затем отражаются в декларации по НДС за 1 квартал 2018.

Ндс при продаже ос на осно

Реализуя объекты ОС необходимо учитывать наличие амортизационной премии (если она начислялась ранее). Остаточная стоимость объекта имущества в таком случае будет равна первоначальной, уменьшенной на суммы износа и амортизационной премии.

Итог продажи может оказаться:

  • убыточным, если продажная цена объекта ниже остаточной;
  • прибыльным при стоимости продажи, превышающей остаточную.

Убыток от реализации актива в бухучете относят на прочие расходы. В налоговом учете он равными долями списывается на протяжении оставшегося срока службы, создавая отложенное налоговое обязательство. При продаже ОС по остаточной стоимости или ниже ее НДС не начисляется.

Пример учета НДС с продажи основных средств

В компании имеется объект ОС первоначальной стоимостью 600 000 руб. + НДС 18% — 108 000 руб. В январе 2017 оформлен ввод в эксплуатацию, СПИ составил 48 мес. Спустя год объект решено продать.

Фактический срок службы его составил 12 мес., остаточная стоимость – 450 000 руб. (600 000 – (600 000 / 48 х 12)). Оставшийся период эксплуатации – 36 мес. (48 – 12). Реализован актив за 413 000 руб. (в т.ч.

НДС 63 000 руб.).

Бухгалтер так отразит операции по продаже объекта:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Отражена первоначальная стоимость реализуемого имущества

01/выбытие ОС

01/ОС в эксплуатации

600 000

Реализован объект ОС

350 000

На цену продажи начислен НДС

63 000

Списана сумма износа, начисленного за период эксплуатации (12 мес.)

150 000

Списана остаточная стоимость актива

450 000

Отражен убыток от реализации (413000-63000-450000)

100 000

Поскольку результатом продажи стал убыток, то в налоговом учете бухгалтер рассчитает:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Отложенный налоговый актив (ОНА) (100 000 х 20%)

20 000

Ежемесячно до окончания срока службы объекта (36 мес.) убыток будет списываться равными долями в уменьшение ОНА (100 000 / 36 х 20%)

555,56

Источник: https://velereya.ru/nds-s-mezhtsenovoj-raznitsy/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.