+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводка дт 86 кт 58 субсидии перечислены под гарантию векселя

Содержание

Счет 86 «Целевое финансирование»

Проводка дт 86 кт 58 субсидии перечислены под гарантию векселя

Выделенные из бюджетных средств или поступившие от сторонних лиц активы, назначение которых строго определено, формирует счет 86 «Целевое финансирование». Анализ записей позволяет определить источники образования финансов и результат их использования.

86 счет бухгалтерского учета

У юридических лиц данные о денежных поступлениях целевой направленности формирует счет 86 «Целевое финансирование». Полученные активы необходимо использовать на определенные запланированные цели.

Условия зачисления финансовой помощи такого характера не предполагают возврата. Деньги поступают безвозмездно, учитываются, как собственные на балансе предприятия. Однако при нарушении условий расходования средств или невыполнении их может быть образована кредиторская задолженность перед источниками поступления. При этом нередко допускается необходимость возврата.

Счет 86 может фиксировать выделенные государством суммы или безвозмездные субсидии от прочих лиц. Но основной источник формирования активов ― средства бюджета, учет которых подчиняется правилам ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Полученные в качестве целевого финансирования средства могут быть использованы на обеспечение следующих целей:

  • финансирование предстоящих определенных затрат или покрытие полученных в результате убытков;
  • финансовое оздоровление предприятия за счет увеличения активов;
  • приобретение запасов, прочих материалов.

Выделенные активы рассматриваются как целевое финансирование, если существует уверенность, что средства будут получены и израсходованы на конкретные цели. При этом не каждое оказание помощи сторонних лиц, направленное на улучшение текущей экономической ситуации, рассматривается как целевое финансирование. Под это определение не попадают следующие действия:

  • получение всех видов налоговых льгот;
  • привлечение кредитов и прочих заемных средств;
  • операции, связанные с привлечением капитала от государства в работе организации.

Счет 86 в балансе

Ответ на вопрос, счет 86 активный или пассивный, зависит от заранее оговоренных условий предмета финансирования. План счетов 86 счет рассматривает как активно-пассивный. Хотя чаще всего сальдо записи носит кредитовый характер. В случае же перерасхода выделенных средств счет может иметь и дебетовое сальдо.

Неизрасходованные средства 86 счет в бухгалтерском балансе отразит в пассивной части по строкам 1450 и 1550. При перерасходе выделенных средств целевой направленности используется строка актива 1190, куда относят прочие внеоборотные активы.

Записи по движению поступивших сумм зависят от характера деятельности экономического субъекта.

Счет 86 «Целевое финансирование» проводки (пример записей коммерческой организации):

  • Дт 76 ― Кт 86 ―возникло соглашение о необходимости использования активов целевой направленности;
  • Дт 10, 50, 51 ― Кт 76 ― в качестве целевого учета оприходованы материалы, денежные ресурсы и прочие активы;
  • Кт 20, 26 ― Кт 10 ―в составе прочих расходов учтены поступившие материалы.

Полученные из бюджета средства могут сразу же учитываться на счетах с появлением соответствующих записей, например:

  • Дт 50, 51 ― Кт 86 ― зачислена денежная помощь.

Как закрывается 86 счет?

Результат использования средств целевой направленности отражается по дебету счета 86. Сформированные записи будут зависеть от характера операций и действующей учетной политики. Оприходование имущества и материалов, которые поступили в рамках указанных условий, в коммерческих предприятиях отражается проводками:

  • Дт 86 ― Кт 98 ― полученные активы рассматриваются как доходы будущих периодов;
  • Дт 60 ― Кт 51 ― потрачены выделенные суммы в качестве отплаты поставщиками за предоставленные ценности;
  • Дт 10 ― Кт 60 ― материалы поставлены на приход;
  • Дт 20 ― Кт 10 ― списание материалов в расходы;
  • Дт 91 ― Кт 20 ―закрытие затратного счета.
  • Дт 98 ― Кт 91 ― полученные активы целевой направленности отражены как прочие доходы.

За счет средств целевой направленности некоммерческие организации свои затраты могут покрывать напрямую:

  • Дт 86 ― Кт 20, 26 ― поступления направлены на расходы организации.

Кроме того, полученные активы могут увеличить добавочный капитал:

  • Дт 86 ― Кт 83 ― использование некоммерческим субъектом вложенных средств.

Как закрывается 86 счет в конце года? Если поступившие активы не получится использовать полностью, остаток по целевому финансированию будет учтен в пассиве баланса бухгалтерской отчетности.

В ситуации, когда потребовалось на осуществление задачи меньше средств, чем было выделено, организация остаток денег учитывает, как прочий доход: Дт 86 ― Кт 91.

В зависимости от действующих условий договора, может быть и осуществлен возврат денег: Дт 86 ― Кт 51.

Аналитический учет активов, чье поступление связано с целевым финансированием, необходимо вести по каждому источнику поступлений. При необходимости к счету 86 открываются субсчета.

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-86-celevoe-finansirovanie

Целевое финансирование: проводки

Проводка дт 86 кт 58 субсидии перечислены под гарантию векселя

Под целевым финансированием понимаются денежные средства для финансирования мероприятий конкретного целевого назначения или поступивших от других юридических и(или) физических лиц, а также бюджетные средства. Принятый порядок отражения таких поступлений рассмотрим в статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Применение данного порядка актуально для некоммерческих предприятий, а также заказчиков строителей, действующих в интересах инвесторов. Целевое финансирование в бухгалтерском учете отражается с использованием сч. 86 (Приказ от 31.10.2000 № 94н): поступление денежных средств отражается по кредиту, расходование — по дебету счета.

Целевое финансирование (проводки) в НКО

Дт 76 Кт 86 — отражены причитающиеся к поступления средства финансирования.

51 (50, 52) Кт 76 — отражено поступление финансирования.

Приобретение ОС

Дт 08 Кт 76, включая НДС — приобретен объект ОС за счет целевых поступлений.

Дт 01 Кт 08 — объект принят на баланс по первоначальной стоимости.

Дт 60, 70, 76 К 51 — произведена оплата объекта ОС и расходов, связанных с его приобретением.

Дт 86 Кт 83 — отражено увеличение добавочного капитала.

По объектам ОС амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом. При выбытии объекта ОС, приобретенного за счет средств целевого финансирования либо полученного в качестве целевых поступлений, его первоначальная стоимость списывается следующей записью:

  • Дт 91 Кт 01 — списана стоимость объекта ОС;
  • Дт 83 Кт 84 — уменьшен добавочный капитал;
  • Кт 010 — списан износ.

Расходы, связанные с содержанием НКО и с ведением уставной некоммерческой деятельности

Дт 20, 26 Кт 60, 76 — отражены услуги, выполнены работы, другие расходы, произведенные за счет целевого финансирования.

Дт 60, 76 Кт 51 — оплата за услуги, работы, приобретенные материалы, др.

Дт 20, 26 Кт 10 — отражено использование в деятельности материалов.

Дт 20, 26 Кт 70, 69 — начислена зарплата и взносы.

Дт 69 Кт 51 — страховые взносы перечислены в бюджет.

Дт 70 Кт 50, 51 — выплачена зарплата.

Ежемесячно

Дт 86 Кт 20, 26 — расходы списаны за счет целевого финансирования.

Нередко НКО, кроме некоммерческой, осуществляют и коммерческую деятельность (реализация товаров, работ, услуг). В данном случае возможно применять следующий порядок определения общехозяйственных расходов:

  • определяется сумма денежных средств, поступивших в качестве аванса или выручки от реализации товаров (работ, услуг), и сумма целевых поступлений за отчетный месяц;
  • определяется процент выручки от реализации товаров (работ, услуг) в общей сумме поступивших средств;
  • полученный по п. 2 процент применяется к сумме общехозяйственных расходов (с НДС), понесенных Организацией в отчетном месяце. Полученная сумма является долей общехозяйственных расходов, относящихся к предпринимательской деятельности. Указанная сумма списывается с кредита счета 26-3 «Общие общехозяйственные расходы» в дебет счета 26-1 «Общехозяйственные расходы по предпринимательской деятельности»;
  • разница между суммой всех общехозяйственных расходов и суммой, полученной по п. 3, является долей общехозяйственных расходов, относящихся к основной уставной (некоммерческой) деятельности. Указанная сумма списывается с кредита счета 26-3 «Общие общехозяйственные расходы» в дебет счета 26-1 «Общехозяйственные расходы на содержание НКО».

Указанный расчет оформляется бухгалтерской справкой.

Целевое финансирование (проводки) у заказчика (застройщика)

Дт 50, 51, 52 Кт 76 — поступили денежные средства от инвесторов.

Дт 76 Кт 86 — поступления отражены в составе финансирования.

Дт 08, 19 Кт 60, 76 — отражено строительство подрядчиками объекта, подлежащего передаче инвесторам.

Дт 20, 26 Кт 60, 70, 69, 02, др. — отражены затраты заказчика (застройщика) и его вознаграждение за организацию строительства.

Дт 90 Кт 20, 26 — списаны расходы на содержание заказчика (застройщика).

Дт 08 Кт 90 «Выручка» — отражено в доходах вознаграждение.

Дт 19 Кт 90 «Выручка» — НДС, включенный в выручку.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с вознаграждения.

Дт 86 Кт 08, 19 — построенный объект и суммы «входного» НДС дольщику (инвестору) по акту приема-передачи после(до) ввода объекта в эксплуатацию (в зависимости от условий договора инвестирования);

Учет целевого финансирования (проводки) от государства регулируется Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н ПБУ 13/2000.

операцииДебетКредит
По мере получения ресурсов
Получена государственная помощь на расчетный счет5186
Получена государственная помощь в виде имущества1086
По мере возникновения финансирования
Отражено возникновение задолженности по финансированию7686
Получена государственная помощь на расчетный счет5176
Получена государственная помощь в виде имущества1076
Использование финансирования
Оплачено ОС поставщику6051
Получено от поставщика ОС0860
Полученное ОС принято к учету0108
Отражено использование финансирования согласно условиям их предоставления8698-2
Ежемесячно с даты ввода ОС в эксплуатацию (если внеоборотный актив не амортизируется, то списание происходит в течение периода признания расходов, на которое ушло финансирование)
Начислена амортизация по ОС2002-б
Доходы будущих периодов признаны в составе прочих доходов98-291-1
По мере списания материалов в производство
Списаны материалы в производство2010
Доходы будущих периодов признаны в составе прочих доходов98-291-1

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-finansirovanie

Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги) – НалогОбзор.Инфо

Проводка дт 86 кт 58 субсидии перечислены под гарантию векселя

Собственный вексель

Организация может гарантировать оплату приобретенных товаров (работ, услуг) собственным векселем. При этом первичное обязательство (задолженность по договору) не погашается. Вексель в данном случае является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает организации право на отсрочку платежа. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ.

Фактически же организация рассчитается с контрагентом, когда погасит свой вексель (оплатит его) (п. 1 ст. 408 ГК РФ и гл. VI Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). Также задолженность организации будет погашена, если контрагент передает вексель третьему лицу (другому контрагенту).

Внимание: расчеты с использованием векселей (в т. ч. собственных) повышают риск проведения выездной налоговой проверки у всех участников вексельной сделки (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

Процентный, дисконтный вексель

Если организация передает контрагенту вексель с дисконтом или по векселю начисляются проценты, подробнее об учете и налогообложении данных сумм см.:

  • Как отразить в учете проценты (дисконт) по собственному векселю;
  • Как рассчитать проценты (дисконт) по собственному векселю.

Бухучет

В бухучете передачу собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг) отразите на отдельных субсчетах к счетам расчетов. Например, это может быть счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по векселям выданным» или счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по векселям выданным».

Это связано с тем, что у организации, которая рассчитывается с контрагентом собственным векселем, сам вексель не признается имуществом (товаром). Находясь в собственности у векселедателя, он не удостоверяет никаких прав и обязательств, а при передаче только обеспечивает долг, гарантируя оплату по нему с отсрочкой платежа.

То есть для векселедателя собственный вексель не является ценной бумагой, и отражать его с использованием счета 58-2 «Долговые ценные бумаги» не нужно. Это следует из статей 815, 823 и пункта 1 статьи 142 Гражданского кодекса РФ, статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г.

№ 104/1341, и пункта 3 ПБУ 19/02.

Задолженность перед контрагентом по товарам (работам, услугам), обеспеченную собственным векселем, учитывайте по стоимости товаров (работ, услуг). Это следует из системного толкования положений пунктов 1 и 2 ПБУ 15/2008 и пунктов 6.2 и 6.3 ПБУ 10/99.

При передаче собственного векселя при расчетах за товары (работы, услуги) в бухучете сделайте такую запись:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– выдан собственный вексель в обеспечение оплаты товаров (работ, услуг).

При погашении (оплате) собственного векселя в бухучет сделайте такую запись:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 51(50)
– погашен (оплачен) предъявленный вексель.

Такая схема бухгалтерских проводок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76) и пункта 2 письма Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142.

Именно это письмо разъясняет порядок отражения в бухучете операций с собственными векселями организации (п. 13 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094).

Хотя этот документ принят в исполнение старого законодательства о бухучете, применять его положения можно и сейчас с поправкой на новый План счетов.

Ситуация: нужно ли вести учет выданных собственных векселей на забалансовом счете 009?

Да, нужно.

Выданный собственный вексель является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает организации право на отсрочку платежа. Это следует из статьи 815 Гражданского кодекса РФ, статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

Инструкцией к плану счетов для отражения выданных организацией обеспечений предусмотрен счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Кроме того, необходимость такой бухгалтерской записи подтверждена пунктом 8 письма Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142.

Именно это письмо разъясняет порядок отражения в бухучете операций с собственными векселями организации (п. 13 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094).

Хотя этот документ принят в исполнение старого законодательства о бухучете, применять его положения можно и сейчас с поправкой на новый План счетов.

При использовании забалансового счета в учете делайте такие записи.

– При выдаче обеспечения:

Дебет 009
– отражена сумма выданного обеспечения.

– При погашении задолженности:

Кредит 009
– списана сумма (часть суммы) выданного обеспечения.

Вместе с тем, организация должна отражать достоверную информацию о движении векселей в разрезе аналитического учета по балансовым счетам (например, 60, 76). В этом случае необходимость в отражении операций по выдаче и погашению собственных векселей за балансом (на счете 009) отсутствует (п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Факт передачи векселя подтвердите первичным документом, составленным в произвольной форме, унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Например, это может быть акт приема-передачи собственных векселей. Составьте его с учетом требований к первичным документам.

Ситуация: как в бухучете отразить операцию по передаче собственного векселя за товары (работы, услуги), если она оформлена соглашением о новации? Задолженность по оплате товаров (работ, услуг) новирована в заемное обязательство.

Отразите как обеспечение обязательства по договору займа.

Статьей 818 Гражданского кодекса РФ определено, что по соглашению сторон долг может быть заменен заемным обязательством. Такая замена признается новацией и оформляется как договор займа (ст. 414 и 808 ГК РФ).

С момента, как заключено соглашение о новации долга по оплате товаров в заемное обязательство, задолженность организации по оплате товаров прекращается и возникает обязательство организации по займу, обеспеченному векселем (п.

 1 ст. 414 ГК РФ).

В зависимости от срока обращения собственного векселя операции с ним отражайте на отдельном субсчете (например, «Расчеты по векселям выданным») к счету:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если вексель выдан на срок менее одного года;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.

В учете сделайте такие проводки:

Дебет 60 (76) Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– новирована задолженность по оплате товаров (работ, услуг) в заемное обязательство, обеспеченное собственным векселем.

Это следует из пунктов 1 и 2 ПБУ 15/2008 и Инструкции к плану счетов (счета 66, 67, 009).

Подробнее об отражении в бухучете заемных обязательств см. Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита).

Пример отражения в бухучете операций по передаче и погашению собственного векселя организации, переданного в обеспечение приобретаемых товаров

В феврале ООО «Альфа» заключило договор купли-продажи товаров с ООО «Торговая фирма “Гермес”» на сумму 3 540 000 руб. (в т. ч. НДС – 540 000 руб.). Согласно условиям договора в обеспечение обязательства оплаты товара «Альфа» передает собственный вексель номинальной стоимостью 3 540 000 руб. со сроком погашения не ранее 18 марта текущего года.

В этом же месяце «Гермес» отгрузил товары «Альфе», а «Альфа» передала «Гермесу» вексель по акту приема-передачи.

Для отражения операции по передаче и погашению собственного векселя, переданного в обеспечение приобретенных товаров, бухгалтер открыл к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета – «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)», «Расчеты по векселям выданным».

В феврале в учете организации сделаны записи:

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»
– 3 000 000 руб. (3 540 000 руб. – 540 000 руб.) – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»
– 540 000 руб. – учтен входной НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 540 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– 3 540 000 руб. – выдан собственный вексель в обеспечение задолженности по приобретаемым товарам.

В марте «Гермес» предъявил вексель «Альфы» к платежу. «Альфа» полностью оплатила долг.

Бухгалтер «Альфы» отразил эту операцию так:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 51
– 3 540 000 руб. – погашена задолженность по приобретенным товарам, обеспеченная собственным векселем.

ОСНО

Приобретенные товары (работы, услуги), обеспеченные собственным векселем, учтите при расчете налога на прибыль в зависимости от следующих факторов:

  • правил налогового учета, которые применяются для соответствующего вида расходов;

Это следует из статей 252, 272 и 273 Налогового кодекса РФ.

Входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) примите к вычету в общем порядке – после принятия товаров на учет, при наличии счета-фактуры и выполнении других необходимых условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Подробнее об этом см. Как платить НДС при расчетах векселем.

УСН

Выдача собственного векселя не влияет на расчет единого налога независимо от того, какой объект налогообложения применяет организация.

Для целей налогообложения эта операция является обеспечением оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа.

То есть при выдаче собственного векселя не происходит ни оплаты приобретенных товаров (работ, услуг), ни погашения иных обязательств. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ и статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

При этом для расчета единого налога учитывайте особенности учета некоторых видов расходов при упрощенке. Например, приобретенные товары, за которые получен вексель, должны быть не только оплачены, но и реализованы (подп. 23 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы операции по приобретению товаров (работ, услуг), в обеспечение которых передан вексель, не повлияют.

ОСНО и ЕНВД

Порядок учета товаров (работ, услуг), за которые организация рассчиталась собственным векселем при совмещении ЕНВД с общей системой налогообложения, зависит от того, для какого вида деятельности приобретены товары (работы, услуги), в обеспечение которых организация выдала контрагенту собственный вексель.

Если товары (работы, услуги) приобретены для ведения операций, облагаемых ЕНВД, операции с собственным векселем на расчет единого налога не повлияют (ст. 346.29 НК РФ).

Если товары (работы, услуги) приобретены для деятельности организации на общей системе налогообложения, расходы по ним учтите при расчете налога на прибыль.

Если товары (работы, услуги) приобретены для обоих видов деятельности, сумму расходов на их покупку нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Подробнее см. Какие налоги платить при ЕНВД.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_s_ispolzovaniem_vekselej/kak_otrazit_v_uchete_raschety_sobstvennymi_vekseljami_za_priobretennye_tovary_raboty_uslugi/101-1-0-2564

Главные особенности учета векселя и бухучете

Проводка дт 86 кт 58 субсидии перечислены под гарантию векселя

В качестве документов, подтверждающих долговые обязательства, находятся и векселя, которые подразумевают только денежную задолженность и дают право требовать ее в установленные сроки.

Ценные бумаги такого типа необходимо правильно учитывать в бухгалтерском учете, поскольку они имеют определенную стоимость и учитываются на балансе организации.

Учет векселей ведется с соблюдением правил, которые способствуют порядку в бухгалтерии и финансовому благополучию стороны, работающей с ценными бумагами.

Понятие векселя

Вексель является одним из видов долгового обязательства, который, будучи составленным по официальной форме, дает право на требование суммы, указанной в документе, при наступлении срока.

Декларация формируется на основании коммерческой кредитной сделки, поскольку ее предметом является заем, который стороны договоренностей планируют передавать друг другу, при этом они не обращаются в банк.

В составе векселя не оговаривается формула расчета и его структура такова:

  • наименование документа;
  • предложение, заключающееся в уплате определенной суммы денег;
  • название и адрес составителя;
  • срок и географическая точка платежа;
  • официальное имя получателя средств или нескольких, если документ долевой;
  • место и дата оформления;
  • подпись лица, формировавшего документацию.

Вексель регламентирован и стабилен, поскольку тот, кто решил выдавать его, не имеет права требовать рассчитаться досрочно. Если нужно, то его можно предъявлять банку, в том числе и Сбербанку в качестве залога вместо недвижимости или продавать на бирже.

Также этот договор абсолютно абстрактен во всем, что не касается денег, не имеют значения особенности сделки и условия передачи, есть только сумма, которую следует заплатить в указанную дату.

Риск невозврата все равно имеется, но с документом больше возможностей принудительно взыскать долг, поэтому его выгодно выпускать.

Подписав вексель, должник обязуется исполнить денежное обязательство перед векселедержателем

Виды векселей

Есть две разновидности векселей: простой и переводной. Первый, который чаще всего является товарным, предусматривает, что должник обязан вернуть деньги за продукцию непосредственно кредитору, причем в конкретную дату.

Переводной документ или так называемая тратта, предусматривает, что кредитор сообщает должнику о выплате средств в адрес третьего лица, после чего обязательства будут сняты.

Налоговый учет предусматривает, что любые операции с векселями должны учитываться бухгалтерами и отражаться проводками, которые контролирует главбух.

Векселя гарантируют возврат только в том случае, если их подтвердили банки, являющиеся контрагентами, тогда именно компания производит выплату средств, если векселедатель это не сделал самостоятельно.

Также векселедержатель имеет право передать его банку с использованием индоссамента (передаточной надписи), тогда он может получить вексельный долг, из которого убирается банковский процент за услуги финансового учреждения (дисконт), ставка определяется индивидуально.

В дальнейшем покупатель расписки самостоятельно работает с должником и взыскивает с него полную сумму, для чего задействуется судебное производство.

Нельзя индоссировать, то есть передать только тот вексель, который выписан на имя человека или компании, таким образом принятый документ является индивидуальным. Этот процесс, хоть и напоминает цессию (продажу долгов), но отличается от нее обязательствами, поэтому цедента и цессионера в акте нет.

Нужно учитывать, что налогообложение не предусматривает уплату НДС при реализации векселей, что хорошо для тех, кто не хочет тратиться на налог.

Документ может выдаваться на любом языке, но, к примеру, банки России будут принимать или совершать приобретение только тех бумаг, которые выписаны на русском. Это же касается и валюты, указанной в документе, более того, должник имеет право погасить сумму и в иной валюте.

Следует знать! Возможность есть только в том случае, когда это заранее оговорено и в векселе прописан курс пересчета, впрочем, может даваться и ссылка на курс, который будет действовать на момент возврата.

Ценную бумагу могут не принять к платежу или не подтвердить участие в сделке только при:

  • невозможности найти векселедателя по конкретному адресу;
  • смерти плательщика (это касается физических лиц);
  • финансовом неблагополучии потенциального должника, которое не позволяет ему оплачивать бумагу;
  • наличии в векселе отметки о непринятии или подтверждении документа;
  • зачеркивании подписи о соглашении на условия ценной бумаги.

Вексели бывают простыми и переводными

Правила бухучета своих векселей

Обычно поводом для создания собственных векселей является положение, в котором покупатель не может заплатить продавцу за что-либо.

Тогда долговая бумага работает как расписка, и находясь у поставщика или продавца, гарантирует ему возврат средств за взятый товар. Поэтому оплата векселем возможна, если обе стороны уверены в надежности правоотношений.

Он не считается ценной бумагой до того, как будет передан третьему лицу, и должен входить в бухгалтерию обеих сторон на тех же основаниях, что и основная задолженность.

Меняется только аналитическая система учета, покупатель, выдающий вексель, должен сделать проводку Дт 60 расч Кт 60 векс.

В ней 60 расч — это субсчет, в котором отражается долг за сделанную поставку, под комбинацией 60 векс подразумевается субсчет последнего, который существует по имеющемуся документу. Поставщик должен внести его в бухучет как Дт 62 векс Кт 62 расч.

62 векс при этом является субсчетом долга по документу покупателя, а 62 расч — отражает субсчет образовавшегося долга по выданному товару.

Каждая сторона обязана указать в бухгалтерии появление бумаги на балансе, для того, чтобы учесть вексель, используются следующие проводки в бухучете:

  • покупатель — в качестве выданного обеспечения Дт 009;
  • поставщик — прием расписки Дт 008.

В случае, когда вексель является процентным, по нему будет каждый месяц происходить начисление суммы, увеличивающей общую задолженность, если ставка не оговорена, применяется показатель рефинансирования Центрального банка РФ.

При выпуске собственного векселя покупатель формирует бухгалтерские проводки Дт 91 Кт 60 векс, где последнее значение является субсчетом долга по собственному векселю.

У стороны поставщика проводка выглядит как Дт 62 векс Кт 91, где 62 векс — это субсчет, на котором размещается долг по бумаге, принятой от покупателя.

Вексели должны быть правильно отражены в учете

В случае оплаты по документу, данную процедуру тоже следует отразить в бухгалтерских проводках, но в качестве закрытия обязательства. Покупатель должен делать это как Дт 60 векс Кт 51, подразумевая под 62 векс субсчет долга по выданному векселю. Поставщик делает проводку Дт 51 Кт 62 векс — здесь последнее значение является расчетным субсчетом долга по полученному обязательству.

Важно! При полном погашении векселя списываются с забалансовых счетов у обеих сторон путем формирования проводок Кт 009 и 008 у покупающей и продающей сторон соответственно.

Учет ценных бумаг третьих лиц

Чужие векселя чаще относятся к категории финансовых, но могут исполнять и другую роль, к примеру, таковыми считаются бумаги, которые можно было купить по стоимости меньше номинальной.

Также сюда относят процентный вексель от третьего лица, приносящий держателю постоянный доход и по сути, являющийся кредитным инструментом. Оба варианта должны вестись на отдельном субсчете, который относится к счету 58-2.

Следует учитывать цену, которая отражает на практике сумму материальных трат на покупку, другой вариант — взять рыночную стоимость.

Чужие векселя могут перейти в активы множеством способов, и именно это определит, какие проводки будут отражать процесс. Примеры приведены в таблице.

ОперацияПроводка (Дт 58-2/Кт **)
Покупка76
Оплата векселем третьего лица за товар и его погашение62
Прием в качестве вклада75
Обмен сторон имуществом91
Безвозмездный приход

Такие бумаги отражают подряд, но отдельно и по убытию учитывают стоимость каждой из единиц.

Простой вексель в бухгалтерском учете выбывает посредством проводки по счету 91, а на нем формируется финансовый итог процедуры. Для этого на дебет последнего вносят цену бумаги проводкой Дт 91 Кт 58-2.

По кредиту счета 91 сумма в 2018 году будет формироваться в зависимости от способа убытия, а ее оформление может производиться так (Дт/Кт):

  • продажа — 76/91;
  • оплата с его помощью товаров — 60/91;
  • вклад — 58-1/91;
  • предоставление займа — 58-3/91;
  • произведение обмена имуществом — 10/91.

Когда векселя нельзя считать вложениями либо они являются беспроцентным, теоретически они не могут приносить прибыль. Поэтому для учета используется не счет 58, а 76, таким образом можно отражать расход и смотреть на него.

Способы поступления и убытия с баланса схожи с теми, которые наблюдаются в случае с прибыльными.

Но приход вместо счета 58 отображается по 76, при операции убытия с баланса, неважно, это реализация или обмен, в дебет счета 91 следует произвести списание цены.

Векселя отражаются в бухгалтерском учете в зависимости от того, какую роль они играют и как списываются с баланса. Бухгалтера должны правильно указывать проводки, ведь от этого зависит вся система финансового учета предприятия.

Узнать об учете векселей можно из видео:



Источник: https://MoyDolg.com/veksel/uchet.html

Счет 86 «Целевое финансирование»: проводки, пример

Проводка дт 86 кт 58 субсидии перечислены под гарантию векселя

Счёт 86 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Целевое финансирование», обобщает информацию о движении денежных средств:

  • для осуществления мероприятий целевого назначения;
  • от других предприятий;
  • из бюджета и др.

Счет 86 в бухгалтерском учёте

Важным аспектом учёта данных денежных средств является грамотное определение их цели и назначения в соответствии с договором.

Источники финансирования мероприятий (средства целевого назначения) отражаются по кредиту 86 счёта бухгалтерского учёта, а само использование их – по дебету:

Субвенции — это средства из бюджета, которые предоставляются на условии долевого финансирования целевых расходов юридическому (с целью уменьшения производственных издержек) или физическому лицу, либо бюджету другого уровня БС РФ.

Аналитический учёт целевых средств ведётся по их назначению и источникам поступления.

Внимание! Запрещено использование средств целевого назначения на другие цели.

Проводки по 86 счету «Целевое финансирование»

Основные проводки и корреспонденция по счету 86 «Целевое финансирование» представлены в таблице проводок:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
8620, 26Средства целевого финансирования направлены на содержание НКОБухгалтерская справка
8698Бюджетными средствами финансируются расходы коммерческой организацииБухгалтерская справка
10, 0786Оприходованы материалы и оборудование от участников долевого обязательстваАкт о приемке оборудования (форма № ОС-14), материальных ценностей
50,51,52,5586Поступили денежные средства целевого финансированияКО-1, выписки банка по расчётному/валютному/ специальным счетам
7686Взносы родителей на содержание детей начислены (детские учреждения)Ведомость начисления взносов, Бухгалтерская справка
8286Суммы резервного капитала отнесены на целевые нуждыРешение совета учредителей / общего собрания участников
8486Нераспределённая прибыль (часть) отнесена на целевые нуждыРешение совета учредителей / общего собрания участников, Бухгалтерская справка

Проводки по 86 счету на примере

Допустим, ООО «Стромэкс» в марте 2016 года получила субвенции в размере:

  • 1 200 000руб. — на покупку производственного оборудования;
  • 2 000 000руб. — на текущие расходы (целевые работы согласно утверждённой смете).

До конца 2016 года денежные средства из государственного бюджета пошли на:

  • оборудование, 1 500 000руб., срок полезного использования 10 лет;
  • приобретение материалов, 250 000руб.;
  • оплату труда сотрудникам, задействованным в проводимых целевых мероприятиях, 150 000руб.;
  • социальное страхование, 39 000руб.;
  • материалы отпущены в производство (по факту), 170 000руб.

Таблица проводок по учету субвенции по 86 счету:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
76863 200 000Субвенции признаны в учёте (по утверждению в расходах бюджета)Договор целевого финансирования
51763 200 000Полученные субвенции признаны в учётеБанковская выписка
08.04601 500 000Оборудование (стоимость) учтеноТоварная накладная
0108.041 500 000Оборудование введено в эксплуатациюАкт ввода в эксплуатацию ОС
86981 000 000Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов (при вводе в эксплуатацию оборудования)Договор целевого финансирования, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС
20,23,25,26,440212 500Отражена амортизация (ежемесячное отчисление)Амортизационная ведомость
9891.0112 500Признание прочих доходов по полученной субвенции
1060250 000Материалы (стоимость) учтеныПриходный ордер (форма № М-4)/Акт о приёмке материалов (форма № М-7)
8698250 000Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодовДоговор целевого финансирования, Товарная накладная, М-4/М-7
20,23,25,26,4470150 000Начислена оплата труда сотрудникам ООО «Стромэкс»Справка-расчёт/Зарплатная ведомость (форма № Т-53)
20,23,25,26,446939 000Отчисления по социальному страхованию (включая несчастные случаи и  профессиональные заболевания)Расчётная ведомость (форма Т-51)
8698189 000,00Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодовДоговор целевого финансирования, справка-расчёт,Т-53 и Т-51
9891.01189 000Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс»Договор целевого финансирования, справка-расчёт
20,23,25,2610170 000Материалы, отпущенные в производство (стоимость), учтеныТоварная накладная
9891.01170 000Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс»Договор целевого финансирования,Товарная накладная

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-86-tselevoe-finansirovanie-provodki-primer.html

Учет целевого финансирования

Проводка дт 86 кт 58 субсидии перечислены под гарантию векселя

Определение 1

Целевое финансирование – это средства полученные предприятием на строго определенные цели: исследовательские работы, подготовка кадров, содержание социальных учреждений и многое другое.

Источники финансирования этих работ – поступления из бюджетов различный уровней (федерального, регионального, местного); взносы родителей; денежные средства от других организаций; выделенные средства специализированных фондов и другое.

Замечание 1

Средства выделяются под строго утвержденные сметы. Их расходование отслеживается. Использование средств целевого финансирования для других целей – запрещено.

Учет средств целевого назначения ведется на пассивном счете $86$ «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются поступления денежных средств, по дебету – проводятся все расходные операции. Аналитический учет ведется по источникам поступления и по назначению.

Определение 2

Целевое финансирование – это выделение финансовых ресурсов, денежных средств целевым назначением для использования в качестве средства достижения определенной цели, решения социально-экономической проблемы, создания определенного объекта.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Бухгалтерский учета средств целевого финансирования зависит от источников финансирования, формы финансирования, а целевого назначения полученных средств.

Специфика отражения целевого финансирования в проводках

  1. если средства целевого финансирования, причитаются к получению по условиям договоров, соглашений, бюджетных уведомлений и т.п.

  2. зачисление денежных средств целевого финансирования:

    • Дт $50$, $51$, $52$ – Кт $76$;
  3. поступление имущества в рамках целевого финансирования:

    • Дт $08$, $10$, $41$, $58$ … – Кт $76$;
  4. использование средств целевого финансирования:

  5. безвозмездное финансирование текущих расходов коммерческой организации:

    • Дт $60$, $76$ – Кт $51$ и одновременно на использованную сумму
    • Дт $86$ – Кт $98-2$ «Безвозмездные поступления».
  6. По мере признания в бухгалтерском учете соответствующих расходов:

    • Дт $20$ ($23$, $25$, $26$, $29$, $44$) – Кт $60$.

    На эту же сумму отражаются прочие доходы:

  7. при безвозмездном финансировании (приобретение основного средства):

    • Дебет $60$ – Кредит $51$ – произведена оплата поставщику основного средства;
    • Дт $08-4$ – Кт $60$ – поступление основного средство в организацию;
    • Дт $01$ – Кт $08-4$ – введение основного средства в эксплуатацию;
    • Дт $86$ – Кт $98-2$ – использование целевых средств в составе доходов будущих периодов;
    • Дт $20$ ($23$, $25$, $26$, $29$, $44$) -Кт $02$ – начислена амортизация;
    • Дт $98-2$ – Кт $91-1$ – начисленная амортизация учтена прочих доходах;
  8. использование целевого финансирования расходов некоммерческой организации:

    • Дт $20$, $26$ – Кт $60$, $76$ – оказаны услуги, выполнены работы, отражены другие расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования;
    • Дт $20$,$26$ – Кт $10$ – израсходованы материалы;
    • Д $20$,$26$ – Кт $70$, $69$ – начислена заработная плата и страховые взносы;
    • Дт $60$, $76$ – Кт $51$ – произведена оплата исполнителям, подрядчикам, поставщикам, другим контрагентам;
    • Дт $69$ – Кт $51$ – перечислены страховые взносы
    • Дт $70$ – Кт $50$ – выдана заработная плата.
    • Дт $86$ – Кт $20$, $26$ – оплаченные расходы списаны за счет средств целевого финансирования;
  9. использование некоммерческой организацией средств целевого финансирования, полученных в виде внеоборотных активов:

    • Дт $08$ – Кт $76$
    • Дт $86$ – Кт $83$.

Бухгалтерский баланс отражает остаток средств целевого финансирования в составе долгосрочных (раздел IV) или краткосрочных (раздел V) обязательств.

Некоммерческие организации отражают средства целевого финансирования в составе капитала организации (раздел III баланса). Таким организациям рекомендуется в составе годовой бухгалтерской отчетности сдавать Отчет о целевом использовании полученных средств. Общественные организации сдавать такой отчет обязаны.

Целевым финансированием может быть и это государственная помощь коммерческим предприятия. ПБУ $13/2000$ «Учет государственной помощи» – определяет учет операций связанных с получением и тратой средств целевого финансирования. Это же положение определяет государственную помощь как увеличение экономической выгоды от поступления денежных средств или имущества.

Виды государственной помощи

  • субвенции;
  • субсидии;
  • бюджетные кредиты;
  • ресурсы (земельные участки, природные ресурсы).

Определение 3

Субвенция – это предоставление средств на безвозмездной основе, а субсидия – средства для долевого финансирования целевых расходов.

Поступление средств имеет два назначения:

  • финансирование капитальных вложений;
  • оплата текущих расходов.

Варианты принятия к учету государственной помощи:

1. по мере фактического получения средств

  • Дт $51$, $55$ – Кт $86$
  • Дт $08$, $10$ – Кт $86$

2. возникновение задолженности

  • Дт $76$ – Кт $86$
  • Д $51$, $55$, $08$, $10$ – Кт $76$

    Средства использованные на финансирование капитальных вложений, отражаются как:

  • Дт $86$ – К $98$

    Для ввода в эксплуатацию отражаются как

  • Д $01$, $04$ – Кт $08$

В течении всего срока использования внеоборотных активов, начисление амортизации отражается как:

  • Дт $25$, $26$ – К $02$, $05$
  • Дт $98$ – Кт $91$ – списание бюджетных средств как внереализационные доходы
  • Дт $86$ – Кт $98$ – использование бюджетных средств на текущие расходы.
  • Дт $98$ – Кт $91$ – эта проводка списывает по мере получения в производство материалов, начисление заработной платы, отражает другие расходы произведенные за счет средств бюджета.

Кредиты, полученные предприятием из бюджета, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке.

Налоговый учет целевого финансирования

На основании пп.14 п.1 ст.251 НК РФ налогообложению не подлежат доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования. Перечень необлагаемых средств целевого финансирования приведен в пп.14 п.1 ст.251.

В случае получения налогоплательщиком средства целевого финансирования, он обязан вести раздельный учет доходов и расходов, произведенных в рамках целевого финансирования. Если это условие не выполняется и учет у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, отсутствует указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Организации, получившие средства целевого финансирования, в составе годовой декларации по налогу на прибыль представляют лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_celevogo_finansirovaniya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.