Списание малоценного инвентаря в бух учете проводки

/ Налоговое право / 2021 какие проводки списание малоценки со сч 10 12

Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов

Для обобщения и анализа информации об остатках и движении материалов, находящихся в собственности организации, используют бухгалтерский счет 10.

В статье Вы сможете найти информацию об особенностях учета по счету 10, а также типовые проводки и примеры операций с материалами.Счет 10 предназначен для накопления учетных данных о сырье, материалах, запчастях и полуфабрикатах, которыми владеет организация.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгУчитывая материалы в производственных целях, организация, как правило, отражает операции по поступлению и списанию ТМЦ в корреспонденции со счетами производства:ДебетКредитОписаниеДокумент20 (23, 29)10Списаны материалы, переданные в основное (вспомогательное, обслуживающее) производствоТребование-накладная1028Принятие отходов неисправимого бракаАкт списания (забраковки)1020 (23, 29)Приняты к учеты отходы основного (вспомогательного,

Как производится списание малоценных основных средств

Всякое предприятие имеет объекты имущества, признанное малоценным. Критерии, по которым происходит выделение малоценных ОС, а также как происходит списание, будет рассмотрено в этой статье.

Для определения объектов, причисляемым к ОС такого типа потребуется знание предельных лимитов ценности. Пределы первоначальной стоимости ОС были скорректированы. Сейчас к таким ОС, подлежащие списанию на забаланс в момент оприходования, относят имущество, стоимость котороо 10 тыс.

рублей и меньше. Начисление стопроцентной амортизации необходимо на ОС стоимость которых в пределах от 10 тыс.

Малоценные основные средства в 2021 году

Практически в каждой компании есть имущество, признаваемое малоценным. Данные объекты:

1. Применяются для изготовления товаров, или для управленческих нужд фирмы.
2. Используются на протяжении длительного времени;

Такие ОС организация не собирается в будущем продавать.

В учетной политике фирмы для целей бухучета должны содержаться такие положения:

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций.

Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

1. Учёт НДС от продажи объекта ОС
2. Списание начальной цены
3. Отражение выручки полученной от продажи
4. Списание с амортизированного ОС

Проводки: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.

120 01. Отражена сумма после амортизации 330 Списана выручка от 390 68 Учтён НДС от продажи ,5 При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

1. Списание амортизации
2. Списание с амортизированного ОС
3. Списание начальной цены

Проводки по списанию ОС: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.

Отражена начальная цена

Что такое малоценка?

> > Любое предприятие обязано вести учет не только внеоборотных активов и материальных запасов, но и имеющихся в наличии малоценных товаров.

При этом все операции, которые проводятся с некрупными и недорогими предметами на предприятии всегда подлежат бухгалтерскому и налоговому учету.

Поэтому важно знать, что относится к малоценке, а также порядок учета ее поступления и списания.Очень часто для обеспечения бесперебойной работы производства предприятие приобретает офисное оборудование и подобные товары для личного использования длительное время.Новые объекты характеризуются тем, что: применяются при непосредственном производстве продукции или для

Малоценка на каком счете

/ / 17.04.2021 259 Views Хотя последнее неважно, ибо для того, чтобы отнести имущество к категории амортизируемых, надо, чтобы выполнялись оба условия. Препятствие кажущееся. Всё очень просто.

В бухгалтерском учете таких ограничений нет, а налоговому учету всё равно, из каких ресурсов состоит актив вашего баланса; фискальным органам нет и не может быть дела до учета сугубо физических единиц – их интересует только стоимостной, финансовый аспект учета.

Рассматриваемый случай – одна из тех точек, где налоговый учет с бухгалтерским не пересекаются и, в то же время, никак не противоречат один другому. Всё, что мы записываем на кредит счетов 02 и 10.11, в налоговом учете относится к материальным расходам (см.

п.п.3 п.1 ст.254 НК РФ) и, согласно ст. 318 НК РФ, такие расходы относятся к категории косвенных и в полном объеме уменьшают доходы от реализации соответствующего отчетного периода.

МБП. Расшифровка в бухгалтерии

Copyright: фотобанк Лори В любой компании имеется довольно солидный запас активов, именуемых малоценными быстроизнашивающимися предметами (МБП). Расшифровка в бухгалтерии этой группы активов именно в такой аббревиатуре сегодня не используется и не упоминается в , однако малоценка не исчезла из оборота компаний, и бухгалтеры по-прежнему учитывают ее.

Рассмотрим, какие группы имущества относятся к МБП, для чего служат и как осуществляется учет МБП на предприятии. До недавних пор МБП учитывались на сч. 12 «МБП», но в настоящее время его не используют в бухгалтерском учете.

МБП – расшифровка в бухгалтерии применяемая давно и дающая точное определение данным предметам. Относят к ним инвентарь, приспособления, инструмент и специальную оснастку, используемые в процессе производства.

Учет малоценки (мбп) в 2021: бухучет способы оценки малоценного имущества

» » Любое предприятие обязано вести учет не только внеоборотных активов и материальных запасов, но и имеющихся в наличии малоценных товаров. Без мебели, оргтехники и прочих подобных товаров невозможно полноценное функционирование производственной деятельности любой компании.

При этом все операции, которые проводятся с некрупными и недорогими предметами на предприятии всегда подлежат бухгалтерскому и налоговому учету.

Поэтому важно знать, что относится к малоценке, а также порядок учета ее поступления и списания.

Очень часто для обеспечения бесперебойной работы производства предприятие приобретает офисное оборудование и подобные товары для личного использования длительное время. Новые объекты характеризуются тем, что: применяются при непосредственном производстве продукции или для управленческих целей;

Счет 10 Материалы в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета

В рамках статьи в сжатом виде представлен необходимый минимум нормативных и методических требований по организации грамотного бухгалтерского учета на счете 10, на участке «Материалы». Эти теоретические основы по счету 10 «Материалы» должен обязательно знать работник, чтобы исполнять свои трудовые функции по профстандарту «Бухгалтер по учету материалов».

Источник: https://aurum-exp.ru/2021-kakie-provodki-spisanie-malocenki-so-sch-10-12-17263/

Списание малоценного инвентаря в бух учете проводки

Список и формы документации, применяемой для закрепления данных о движении малоценных объектов. Бухгалтерские счета учета малоценки: забалансовый счет для контроля фактического наличия.

В результате на нем ведется количественный учет всех недорогих и списанных по стоимости предметов, которые остаются действенными в хозяйственной деятельности компании.

Использование забалансового учета МПЗ, отнесенного к категории малоценного позволяет: контролировать их движения после списания со счета 10; вести учет сотрудников, ответственных за рациональное использование этих объектов; подтвердить целесообразность дополнительных расходов, привязанных к малоценке.

Счет мц 04

Различные инструменты, хозяйственный инвентарь, спецодежда и спецобувь, канцелярские принадлежности, недорогая мебель и техника… Словом, все то, без чего зачастую просто не обойтись. Чем отличаются эти активы?

И как организовать их учет? Об этом мы сейчас и поговорим. У них схожие свойства. Но есть и существенные отличия. Такие предметы постепенно теряют свои первоначальные качества и свойства, приходя в негодность. Впрочем, такими же качествами обладают и другие — не малоценные — необоротные активы. Ответ подсказывают сами названия этих объектов.

Так, п. Такое же определение приведено и в п. Ну а в МНМА попадают активы, эксплуатируемые дольше этого срока пп. Заметьте: ориентироваться при классификации активов следует на предполагаемый ожидаемый , а не на фактический период их использования.

Да оно и понятно. Ведь сколько реально прослужит каждый конкретный актив при зачислении на баланс, еще не ясно.

Даже если фактический срок эксплуатации актива, признанного МБП, превысит один год операционный цикл — это не повод переводить его в категорию необоротных активов.

Потому что в целях классификации мы по-прежнему исходим только из предполагаемого срока использования актива. А фактическое время его работы не учитываем.

Переклассификация может понадобиться только в том случае, если изменятся ожидания относительно срока эксплуатации конкретного объекта.

Но даже в этом случае исправлений в период признания актива вносить не нужно. Ведь никакой ошибки при его первоначальной классификации допущено не было. Кстати, на многие активы, которые принято относить к МБП, срок их эксплуатации установлен нормативными документами к примеру, для спецодежды и спецобуви.

А следует ориентироваться именно на такой — нормативно установленный — срок. Если же нормативный срок не определен, его устанавливают самостоятельно.

Так, ожидаемый срок использования МБП устанавливают при их оприходовании на баланс и фиксируют в первичных документах. Это позволит в дальнейшем избежать возможных претензий со стороны налоговиков в вопросе классификации таких предметов.

Предполагаемый срок полезного использования МНМА указывают в распорядительном документе, оформляемом при признании малоценного объекта активом т.

Но это еще не все. Так что МБП может быть признан и очень дорогостоящий предмет. Главное, чтобы срок его эксплуатации не превышал один год операционный цикл.

То есть срок службы — единственный критерий для отнесения того или иного предмета к МБП. А вот при классификации МНМА стоимость актива нужно учитывать обязательно.

Так, к малоценным относят только те необоротные активы, стоимость которых вписывается в самостоятельно определенные предприятием рамки п.

Причем зафиксировать такой порог малоценности следует в приказе об учетной политике. Как правило, бухгалтеры стараются установить его на налоговом уровне т. Это позволяет свести к минимуму количество налоговоприбыльных корректировок.

Речь об активах, учитываемых на счете 11 кроме субсчета , а именно о библиотечных фондах субсчет , временных нетитульных сооружениях субсчет , природных ресурсах субсчет , инвентарной таре субсчет , предметах проката субсчет , других необоротных материальных активах — улучшениях арендованного имущества субсчет То есть эти активы независимо от стоимости учитывают на отведенных для них субсчетах и в состав малоценных не включают. Но это исчерпывающий перечень исключений.

Учтите также: стоимостные признаки предметов, входящих в состав МНМА, можно периодически пересматривать. Причем такое изменение расценивают как изменение учетных оценок а не изменение учетной политики.

Это значит, что в связи с изменением стоимостного критерия не нужно пересматривать состав активов и переводить ОС, зачисленные на баланс в предыдущих периодах, в состав МНМА и наоборот.

Ведь новый размер стоимостного критерия на прошлые периоды не распространяется, а начинает применяться к операциям с даты его установления см.

Ну а теперь подытожим: чтобы определить, чем именно является конкретный актив — МБП или МНМА, — достаточно знать ожидаемый срок его использования.

Если он меньше или равен одному году операционному циклу, если тот больше года , то независимо от стоимости — это МБП.

Если она вписывается в малоценные рамки, которые предприятие закрепило в учетной политике, — это МНМА кроме активов, учитываемых на субсчетах , , , , , Если не вписывается — это другое немалоценное ОС.

Для наглядности покажем сказанное на рисунке. Классификация материальных активов в бухгалтерском учете Итак, классифицировать малоценку мы с вами уже умеем. Учет МБП Бухгалтерский учет.

Субсчета к этому счету предприятие открывает самостоятельно в зависимости от видов МБП по однородным группам, установленным исходя из собственных нужд.

По дебету счета 22 отражают приобретенные полученные или изготовленные МБП по их первоначальной стоимости о том, как ее определить, см.

Учетную балансовую стоимость переданных в эксплуатацию МБП показывают по кредиту счета 22 с одновременным списанием на счета учета расходов. Сюда же попадет списание недостач и потерь от порчи таких предметов, а также другое их выбытие.

Обратите внимание: стоимость переданных в эксплуатацию МБП отражают по кредиту счета То есть МБП учитывают в составе активов на счете 22 только до передачи в эксплуатацию, а при такой передаче их списывают с баланса Однако это не значит, что их учет на этом полностью завершен.

В дальнейшем должен быть организован оперативный количественный учет таких предметов в разрезе мест их эксплуатации и ответственных лиц на протяжении всего срока их фактического использования п. При передаче МБП в эксплуатацию и другом выбытии их оценку проводят с применением методов, предусмотренных п.

Причем для всех МБП, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, применяют только один из установленных этим пунктом методов.

Выбывшие запасы списывают на соответствующие счета учета расходов в зависимости от их назначения Дт 15, 23, 91, 92, 93, 94 — Кт Если МБП, пригодные для дальнейшего использования, возвращают из эксплуатации на склад, их необходимо снова оприходовать. Для этого делают проводку: Дт 22 — Кт Документальное оформление.

Поступление МБП на предприятие документируют аналогично любым другим видам запасов.

А вот для документирования операций, связанных с наличием и движением МБП в эксплуатации, существуют свои типовые формы первичного учета, утвержденные приказом Минстата от Хотя предприятие может самостоятельно разработать приемлемые для него формы первичных документов п.

При этом за основу таковых можно взять те же типовые. К слову сказать, в пользу оформления самостоятельно разработанных первичных документов по учету МБП высказался Госкомстат в письме от Налоговоприбыльный учет.

Тогда согласно п. Мы же считаем, что в этом случае никаких НО быть не должно. И еще. Именно сумму компенсации, полученную от виновного лица, по их мнению, следует считать базой обложения НДС.

А вот нехозяйственного использования в этой ситуации они не видят. Хотя, на наш взгляд, такой подход фискалов не обоснован. Пример 1. Предприятие — плательщик НДС приобрело калькулятор стоимостью грн. Ожидаемый срок полезного использования — 1 год. Таблица 1. Учет МБП.

Аналогичное определение содержат и Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утвержденные приказом Минфина от Определение, приведенное в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина от

Учет офисных ТМЦ

При проведении фейерверка сторонней организацией: Дебет Кредит 76 — отражены расходы на проведение фейерверка. Налог на прибыль Затраты на проведение фейерверка учесть при расчете налога на прибыль нельзя.

Такие расходы не являются экономически обоснованными и не связаны с производственной деятельностью п. Отметим, что есть судебное решение, в котором судьи признали обоснованность расходов на фейерверк.

Поэтому при должном документальном подтверждении организация вправе учесть такие расходы. Однако устойчивой арбитражной практики по этому вопросу нет. Поэтому включать в расходы стоимость фейерверка рискованно.

Скорее всего, организации придется доказывать экономическую обоснованность таких расходов в суде. Ведь вычет возможен лишь в отношении товаров, работ, услуг, приобретенных для использования в облагаемых НДС операциях подп.

Как списать «малоценку»

Список и формы документации, применяемой для закрепления данных о движении малоценных объектов. Бухгалтерские счета учета малоценки: забалансовый счет для контроля фактического наличия.

Как вести учет малоценных основных средств Инфо Каждая компания имеет право разработки собственного удобного для записей бланка на списание малоценных МПЗ, используя утвержденную форму в качестве образца.

Решение о списании малоценки из производства могут принимать: ответственные лица, утвержденными кадровыми документами по предприятию; специальная ликвидационная комиссия, назначенная резолюцией руководителя компании.

Быстро изнашиваемый инвентарь отображается в акте по фактической себестоимости, с учетом всех расходов, непосредственно с ними связанных. Реализация малоценки чаще всего проводится по этой же стоимости. В случае превышения продажной цены над фактической, сумма разницы попадает в книгу доходов. Акт составляется в одном экземпляре, подписывается комиссией, ответственным лицом и поступает в бухгалтерию.

:

Как отразить в учете хозяйственный инвентарь

Различные инструменты, хозяйственный инвентарь, спецодежда и спецобувь, канцелярские принадлежности, недорогая мебель и техника… Словом, все то, без чего зачастую просто не обойтись. Чем отличаются эти активы? И как организовать их учет? Об этом мы сейчас и поговорим. У них схожие свойства.

Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)

Для учета инвентаря и спецодежды используются следующие операции журнала ДЦУ: 1. Передача МБП в эксплуатацию; 2. Передача МБП от одного сотрудника другому; 3. Возврат МБП из эксплуатации; 4.

Учет малоценного и быстроизнашивающегося имущества (МБП) на предприятии в 2021 году

Если есть служебный транспорт или различные агрегаты бензокосилки, бензогенераторы , то потребуются ГСМ.

К горюче-смазочным материалам относятся: Все виды топлива — газ, дизель, бензин; Смазочные материалы — масла, смазки, применяемые в процессе ремонта, обслуживания и эксплуатации транспорта; Тормозные, охлаждающие жидкости. На этом счете необходимо обеспечить учет по каждому агрегату и каждому транспортному средству.

Мягкий инвентарь. учет, списание, проводки

Первый и второй варианты производятся по аналогии с порядком учета материалов. Как правильно приходовать и списывать малоценку? Малоценное имущество следует приходовать на сч. У него есть несколько дополнительных субсчетов, среди которых следует определить тот, который наиболее подходит для конкретного вида материалов.

Учетная проводка такова: Дт 10 1, 2, 6,… Кт Далее стоимость МБП следует в полном объеме списать на производство. Она войдет в издержки по основному направлению деятельности предприятия. В зависимости от того, где используется конкретный вид малоценки, ее стоимость следует перенести в дебет сч.

В бухучете малоценное имущество можно списать в тот же день, когда оно было оприходовано.

Источник: https://social-it.ru/provodki/spisanie-malotsennogo-inventarya-v-buh-uchete-provodki.php

Дорогая малоценка

Согласитесь, уважаемые коллеги. Если некий материальный ресурс отвечает критериям признания основных средств (см. п.4 ПБУ 6/01), но слишком малоценен, чтобы числиться по одноименной статье, то это явный признак: мы имеем дело со старыми добрыми МБП – малоценными, быстроизнашивающимися предметами.

Изменения претерпел только язык – из профессионального бухгалтерского лексикона изъят термин «МБП». И стоит ли считать изменением изъятие счета 13 «Износ МБП» из Плана счетов, если есть вполне удовлетворяющий нас в этом плане счет 10.11. Об этом в частности, и в целом – о современной методологии учета малоценки – здесь и сейчас.

Из п.5 ПБУ 6/01:

«Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением».

Да, это она – старая добрая малоценка: зачисляем в состав текущих активов и одновременно (или по факту выдачи в эксплуатацию) списываем их стоимость на расходы целиком, если срок службы им определен в один год, или списываем половину стоимости, а в следующем году вторую половину, если срок службы два года.

После списания стоимости малоценного ресурса в расходы, этот предмет, поскольку он, в отличие от сырья и материалов, не входит в выпускаемую продукцию своим физическим составом, но эксплуатируется при её изготовлении или используется в управленческих целях, – он присутствует в производстве или управлении физически, причем многоразово.

И, разумеется, подлежит учету.

Проще говоря, если вы купили лопату и, как ожидается, служить она вам будет год или два, то ваши затраты – это её стоимость, сама же лопата никуда не делась: вы ею будете копать весь срок – год или два.

Но если в течение этого срока у вас сей предмет утащат или сломают, то вам придется покупать новую, и вместо расходов на одну лопату, вы понесете расходов на целых две.

Оправдано это с точки зрения бизнеса? Конечно, нет.

Вот именно поэтому, – для их физического сохранения в целях использования в течение определенного срока, – малоценные ресурсы с нулевой балансовой стоимостью подлежат учету. До тех самых пор, пока не придет срок их физического списания – через год или два. Учет с нулевой балансовой стоимостью и есть то, что в процитированном пункте 5 называется «надлежащий контроль за их движением».

Счета бухгалтерского учета.

Для начала, прошу обратить внимание на слова в процитированном тексте п.5: «могут отражаться […] в составе материально-производственных запасов». Могут. Всего лишь могут. ПБУ в этой части полагается на профессиональное суждение бухгалтера, предоставляя ему право, но не обязывая. Это хорошо. Значит, мы имеем право этого не делать. Или делать.

В связи с чем советую в основу учетной политики в части учета малоценных ресурсов заложить следующий принцип.

Малоценка с предполагаемым сроком использования свыше 12 месяцев пусть учитывается на соответствующем субсчете счета 01. А малоценка с предполагаемым сроком использования менее 12 месяцев – на счете 10.9 и 10.10, в зависимости от того, к какой категории согласно действующему Плану счетов эти ресурсы относятся.

Соответственно, контрактивом к определенному для данной цели субсчету счета 01 будет, как и положено, соответствующий субсчет счета 02. А контрактивом к счету 10.10 – специально для этого Планом счетов предназначенный счет 10.11.

Что касается счета 10.9, то он не нуждается в контрактиве, т.к. на нем учитываются хозинвентарь и хозпринадлежности, «которые включаются в состав средств в обороте».

К примеру: одноразовые приспособления, одноразовые формы, рукавицы, смывающие и обеззараживающие средства, канцелярские принадлежности и т.п.

Это как раз тот случай, в котором списание с баланса при выдаче этих предметов к использованию осуществляется немедленно и регулируется нормами, а потому последующего учета не требует. И, если угодно, еще одно отличие: им не присваиваются инвентарные номера, что невозможно объективно.

Схема проводок по учету МБП, в зависимости от ожидаемого срока использования
Более 12 месяцев	Менее 12 месяцев
Дт 08 Кт 60 – оприходовано по факту поступления Дт 19 Кт 60 – НДС (одновременно с пров.1) Дт 01 Кт 08 – передача в эксплуатацию (в пользование ответственному лицу) Дт 68 Кт 19 – НДС зачтен Дт счета затрат (20, 23 и т.п.) Кт 02 – начислена амортизация в размере 100% стоимости или на часть стоимости, соответствующей первому периоду (месяц, квартал, год) и т.д. до полного погашения амортизируемой стоимости. Дт 02 Кт 01 – списана сумма амортизации (при окончательном списании объекта, не раньше)	Дт 10.10 Кт 60 – оприходовано по факту поступления Дт 19 Кт 60 – НДС (одновременно с пров.1) Дт счета затрат (20, 23 и т.п.) Кт 10.11 – передача в эксплуатацию (в пользование на имя ответственного лица), вследствие чего одновременно списывается 100% стоимости Дт 68 Кт 19 – НДС зачтен Дт 10.11 Кт 10.10 – списана сумма амортизации (при окончательном списании объекта, не раньше)
Инвентарь и хозяйственные принадлежности, включаемые в состав средств в обороте, приходуются на счет 10.9 и числятся там до передачи их к использованию, по факту чего списываются целиком на расходы по соответствующей статье использования: Дт 10.9 Кт 60 – оприходовано по факту поступления Дт счета затрат (20, 23 и т.п.) Кт 10.9 – списано с баланса.

Итак, в результате отражения малоценки по счетам 01 и 10.10 по первоначальной стоимости и отражения этой же стоимости, соответственно, на счетах 02 и 10.

11 при списании её на счета текущих расходов, балансовая стоимость этих активов будет или равна нулю (если списывается 100% стоимости по факту выдачи) или, в случае списания стоимости (начисления амортизации) по частям, их балансовая стоимость до определенного времени будет иметь некую остаточную стоимость.

Иными словами, метод амортизации позволяет получить баланс, в котором по активной статье числится полная стоимость, а по контрактивной – эта же стоимость со знаком минус, в результате чего мы имеем на балансе рабочий ресурс по нулевой стоимости. Идеальное решение.

Несколько слов о расходных счетах, с которыми, при списании стоимости (начислении амортизации) следует корреспондировать счета 02 и 10.11. Принято считать, что раз Налоговый Кодекс относит такие расходы к категории косвенных, и, соответственно, в декларации они показываются как косвенные, то и в бухгалтерском учете их надо списывать исключительно на счет 26. Это неправильно.

Во-первых, косвенные расходы это не только расходы на управление, не только общехозяйственные. Косвенные расходы организация несет и в производственных подразделениях тоже.

Ибо все расходы, которые невозможно напрямую учесть в себестоимости продукции (работ, услуг), есть расходы непрямые, т.е. косвенные.

Учитываются они на счетах 23, 25, 26, в зависимости от места формирования центров затрат.

Во-вторых, амортизация вполне хорошо укладывается и в категорию прямых затрат. Например, амортизация оборудования, эксплуатируемого непосредственно при изготовлении продукции. По правилам бухучета, её следует относить на счет 20. Или на счет 21, если оборудование эксплуатировалось на изготовлении полуфабрикатов собственного производства.

Налоговый аспект

Здесь, казалось бы, препятствие: «Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей» (п.1 ст.

256 НК РФ), а мы имеем дело именно с таким имуществом – стоимостью до 40,0 тыс. руб. и сроком службы незначительной продолжительности.

Хотя последнее неважно, ибо для того, чтобы отнести имущество к категории амортизируемых, надо, чтобы выполнялись оба условия. Препятствие кажущееся.

Всё очень просто. В бухгалтерском учете таких ограничений нет, а налоговому учету всё равно, из каких ресурсов состоит актив вашего баланса; фискальным органам нет и не может быть дела до учета сугубо физических единиц – их интересует только стоимостной, финансовый аспект учета.

Рассматриваемый случай – одна из тех точек, где налоговый учет с бухгалтерским не пересекаются и, в то же время, никак не противоречат один другому. Всё, что мы записываем на кредит счетов 02 и 10.

11, в налоговом учете относится к материальным расходам (см. п.п.3 п.1 ст.254 НК РФ) и, согласно ст.

318 НК РФ, такие расходы относятся к категории косвенных и в полном объеме уменьшают доходы от реализации соответствующего отчетного периода.

Существует мнение, что точно так же следует относиться и к бухгалтерскому учету малоценных ресурсов: отнести на счет расходов их стоимость (или, если через амортизацию, то сразу же провести списание с кредита счета, на котором эти ресурсы числились), да и забыть о них навсегда. Т.е., отнестись к операции по передаче некого материального ресурса в эксплуатацию как к окончательному списанию его с баланса.

Нет, так нельзя. Это непрофессионально.

Уважающий себя и свою профессию бухгалтер от такого предложения откажется категорически, просто вспомнив о важности неукоснительного соблюдения Положений о бухгалтерском учете. Так, тот же п.

5 ПБУ 6/01 гласит: «В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением».

Значит, что нужно сделать для обеспечения контроля за сохранностью ресурса после списания его стоимости по факту выдачи в эксплуатацию (в пользование ответственному лицу)?

В бухгалтерском учете

• Первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел факт ввода в эксплуатацию (передача в пользование) отразить этот факт проводками по предложенной выше схеме. В итоге, на счете 01 или 10.10 будет физически числиться данный малоценный предмет по его первоначальной стоимости, а, в сочетании с контрактивом 02 или 10.11 – по балансовой стоимости, т.е. по остаточной, которая, в случае 100%-го списания стоимости предмета, будет нулевой. Так или иначе – его физическое наличие будет учтено, а движение обеспечено надлежащим контролем. Периодические отчеты материально-ответственных лиц, как и прежде, обязательны.

В налоговом учете

• По факту выдачи в эксплуатацию, списать всю стоимость целиком как материальные расходы. И забыть. Контроль за физическим наличием и движением таких ресурсов налоговым учетом не предусмотрен.

Налоговый учет оперирует стоимостными, и только стоимостными категориями, бухгалтерский – и физическими тоже. Отсюда различие в подходах к амортизации. Для налогового учета имущества с нулевой стоимостью не существует.

С точки же зрения учета бухгалтерского – амортизация, это списание стоимости объекта, но не физическое его списание.

UPD: Согласно п.п.7 ст.1 Федерального Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщик, начиная от 01 января 2015 года, вправе списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода.

п.п.3 п.1 ст.254 НК РФв редакции до 31 декабря 2014 г. в редакции от 01 января 2015 г.

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;	3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Источник: https://buhlabaz.ru/bukhgalterckij-uchet/bukhgalterckij-uchet-po-rsbu/dorogaya-malocenka

Что такое малоценка?

Любое предприятие обязано вести учет не только внеоборотных активов и материальных запасов, но и имеющихся в наличии малоценных товаров. Без мебели, оргтехники и прочих подобных товаров невозможно полноценное функционирование производственной деятельности любой компании. 

При этом все операции, которые проводятся с некрупными и недорогими предметами на предприятии всегда подлежат бухгалтерскому и налоговому учету.

Поэтому важно знать, что относится к малоценке, а также порядок учета ее поступления и списания.

Малоценка это?

Очень часто для обеспечения бесперебойной работы производства предприятие приобретает офисное оборудование и подобные товары для личного использования длительное время.

Новые объекты характеризуются тем, что:

• применяются при непосредственном производстве продукции или для управленческих целей;
• эксплуатируются более одного календарного года;
• приобретаются не с целью перепродажи;
• способствует получению прибыли.

Перечисленная характеристика позволяет отнести эти объекты в соответствии с ПБУ 6/01 к основным средствам.

Но, в то же время это же положение дает возможность учитывать средства, стоимость которых не превышает 40 тыс. рублей, в составе МПЗ. Важно только закрепить верхний предел стоимости в учетной политике.

В результате малоценные объекты или малоценка – это предметы, приобретаемые компанией с целью личного использования длительное время, но при этом сразу же в полном объеме списываемые в себестоимость продукции.

[box type=»download»] Нельзя отнести к этой категории объектов только спецодежду, так как в соответствии с законодательными нормами она относится к особо учитываемому виду имущества.[/box]

Списание малоценки

Поступление установленного учетной политикой малоценного имущества приходуется как МПЗ на дополнительном субсчете, открытом к счету 10 «Материалы» по фактической себестоимости.

Кредитуется проводка со счетом 60.

Далее стоимость поступивших объектов списывается в производство в полном объеме в составе издержек по основной деятельности.

Соответственно фактическая стоимость малоценки переносится в дебет затратных счетов 20, 26, 44. Для целей бухгалтерского учета списать стоимость недорого имущества, признаваемого МПЗ можно на одну дату вместе с оприходованием, независимо от факта оплаты.

В заключение количество малоценных предметов регистрируется на забалансовом счете или при помощи ведения на каждый объект унифицированной карточки.

Акт малоценки

В случае с малоценными и быстроизнашивающимися предметами, которые служат менее года, при списании применяют унифицированную форму акта МБ-8.  Чаще всего такой акт выписывают в момент, когда имущество становится непригодным для дальнейшей эксплуатации в производственном процессе.

Каждая компания имеет право разработки собственного удобного для записей бланка на списание малоценных МПЗ, используя утвержденную форму в качестве образца.

Решение о списании малоценки из производства могут принимать:

• ответственные лица, утвержденными кадровыми документами по предприятию;
• специальная ликвидационная комиссия, назначенная резолюцией руководителя компании.

Быстро изнашиваемый инвентарь отображается в акте по фактической себестоимости, с учетом всех расходов, непосредственно с ними связанных.

Реализация малоценки чаще всего проводится по этой же стоимости. В случае превышения продажной цены над фактической, сумма разницы попадает в книгу доходов.

Акт составляется в одном экземпляре, подписывается комиссией, ответственным лицом и поступает в бухгалтерию.

На основании его данных бухгалтер проводит списание этих материалов с учета.

Учетная политика

Учетная политика представляет собой нормативный документ, регламентирующий сочетание законодательных норм и самостоятельных удобных решений организации по вопросу ведения финансового учета.

Разрабатывается главным бухгалтером, который обязан учесть все нюансы бухгалтерского и налогового учета, предназначенные для применения его сотрудниками.

Одним из значимых и обязательных разделов документа является установленные компанией правила и нормы учета и оценки движения средств, в том числе и малоценного имущества.

Учет малоценки

В отношении малоценки учетная политика должна содержать следующие конструктивные нормы и правила:

1. Сумма лимита стоимости объектов, в пределах которого их, возможно отнести к малоценным МПЗ. Максимальный законодательный предел величины лимита – 40 тыс. рублей. В противном случае малоценки на предприятии не будет и любой предмет, срок службы которого более года придется учитывать в составе основных средств. Размер предельного значения стоимости менее 40 тыс. рублей приведет к разнице между учетами для бухгалтерских и налоговых целей.
2. Вариант оценки списания малоценного имущества, включая использование его в производственном цикле. Для любых МПЗ существует три метода оценки:

• по единичной себестоимости;
• по среднему значению себестоимости;
• ФИФО.

1. Список и формы документации, применяемой для закрепления данных о движении малоценных объектов.
2. Бухгалтерские счета учета малоценки:

• субсчет к счету 10;
• забалансовый счет для контроля фактического наличия.

Забалансовый учет

Для забалансового учета малоценки рекомендован счет 012 «Малоценное имущество». В результате на нем ведется количественный учет всех недорогих и списанных по стоимости предметов, которые остаются действенными в хозяйственной деятельности компании.

Использование забалансового учета МПЗ, отнесенного к категории малоценного позволяет:

• контролировать их движения после списания со счета 10;
• вести учет сотрудников, ответственных за рациональное использование этих объектов;
• подтвердить целесообразность дополнительных расходов, привязанных к малоценке.

Все сведения учета малоценки после списания фиксируются в специальном журнале. На листах книги отмечают наименование, инвентарный номер, даты поступления и выбытия и ответственных лиц.

Малоценка до какой суммы?

Малоценным имуществом можно считать приобретенные объекты, стоимость которых находится в промежутке до 40 тыс. рублей.

При этом предельный размер отнесения небольших предметов в бухгалтерском учете к малоценке, иными словами, к материалам, устанавливается внутренними документами предприятия, прежде всего, учетной политикой.

Любому финансовому специалисту, имеющему дело с учетом малоценных товаров важно различать:

• для бухгалтерского учета стоимостной лимит устанавливается компанией самостоятельно в пределах от 0 до 40 тыс. рублей;
• для налогового учета всегда не амортизируется имущество, приобретенное дешевле 40 тыс. рублей.

[box type=»download»] Выгоднее установить совпадающие лимиты для удобства ведения обоих учетов. К тому же получится вывести имущество этой категории из-под имущественного налогообложения.[/box]

Как списать малоценку?

Списание малоценки проводят с соблюдением ряда рекомендаций:

1. В бухгалтерском учете предусмотрено отражение поступления этих средств по дебету счета 10 «Материалы», а выбытие или списание по кредиту в корреспонденции с расходно-производственными счетами. Списываются малоценные объекты параллельно отпуску их в производственный процесс.
2. Операция списания подлежит документальному оформлению путем заполнения соответствующих унифицированных форм. Так же, как и другие разновидности МПЗ, малоценка списывается по форме акта, в котором указывается наименование и количество предметов. Акт в обязательном порядке должен содержать сведения о причине списания и содержать подписи руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера по ТМЦ и МОЛ.

Списание малоценки в строительстве

С 2002 года из бухгалтерского учета исключено понятие малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а потому перестали действовать сроки, устанавливаемые время службы многих материалов, в том числе и предназначенных для строительных организаций.

На сегодняшний день в законодательстве в качестве малоценки рассматриваются объекты ОС, приобретенные за суммы до 40 тыс. рублей.

Бухгалтерский учет строительных организаций в области списания таких объектов не регламентируется отдельными документами и ведется в соответствии с общегосударственными законодательными нормами.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

При расчете фактической себестоимости малоценки, по которой впоследствии она будет списана, в обязательном порядке учитываются показатели:

• покупная стоимость;
• транспортные и заготовительные затраты;
• платежи консультационных и посреднических услуг;
• таможенные сборы.

Списание малоценного имущества в строительных организациях проводится в соответствии со следующей документацией:

• расходные нормативы МПЗ;
• сметные расчеты расходов;
• журнал КС-6а;
• отчеты о фактических материальных затратах.

Списание малоценных объектов ОС в строительстве рекомендуется проводить по унифицированной форме М-29, доработанной под конкретную сферу строительства.

Составляется она на каждый строительный объект в течение календарного года и отражает два раздела:

1. Плановые нормативы малоценного имущества.
2. Сравнение фактических затрат объектов малоценки с плановыми нормами.

Основные средства малоценки

С 2011 года бухгалтерское законодательство пополнилось новыми нормами в отношении учета основных средств. Конкретнее, подняли размер максимальной границы стоимости объектов ОС, которые можно отнести к категории МПЗ, с 20 до 40 тыс. рублей.

[box type=»download»] Важно, чтобы порядок учета таких средств, а именно предел стоимости основных средств, относимых к материальным запасам, оговаривался в ежегодно утверждаемой учетной политике.[/box]

Если недорогие объекты признаются в составе МПЗ, то сокращается документооборот, связанный с учетом их движения.

Взамен форм ОС-1, ОС-2, ОС-4 и подобных заполняемых на каждое средство, приход и расход этих объектов проводится списком по унифицированным формам карточек и накладных.

Продажа малоценки

Продажа ОС, учитываемых на отдельном субсчете к счету 10, оформляется в соответствии с порядком продажи прочих МПЗ, не списанных в производство.

В противном случае все материалы, стоимость которых уже списана в производственные расходы, включая малоценку, продаются и регистрируются в установленном бухгалтерскими положениями порядке:

1. При режиме с НДС оформляется счет-фактура и накладная. В учете закрепляются проводки Д-62 К-91.1 и Д-91.2 К-68.
2. Цену устанавливают на договорной основе.
3. Средства, полученные от продажи, учитывают в доходе.

В бухгалтерском учете

Любая организация вправе сама выбирать учитывать ли установленные налоговым правом, неамортизируемые объекты в составе МПЗ или приобретать их как ОС.

Только в случае признания их основными средствами, важно отнестись внимательно к нескольким нюансам:

1. Будут расходиться сведения налогового и бухгалтерского учета, что возможно, но крайне неудобно.
2. Если эти объекты учесть основными средствами, то они попадают под имущественный налог.

Невыгодным признание малоценки является для компаний, которые стремятся к высоким показателям актива в части внеоборотных средств с параллельным уменьшением издержек.

Положительная динамика этих показателей оказывает непосредственное влияние на инвестиционную привлекательность. Соответственно для большинства организаций определение малоценки, даже в условиях уменьшения имущественного налогообложения, становится неприоритетным.

Источник: http://ip911.ru/ooo/chto-takoe-malocenka.html

Что такое малоценка в бухгалтерском учете?

Финансовый консультант по оптимизации налогообложения. Работаю в фирме, которая занимается аутсорсингом бухгалтерских и юридических вопросов. Помогаем своим клиентам сэкономить на бухгалтерах и юристах. Люблю все оптимизировать, в том числе свои расходы.

Учет малоценного и быстроизнашивающегося имущества (МБП) на предприятии в 2021 году

На предприятии ведется учет капитала, оборотных и необоротных активов. Так же важно правильно регистрировать движение менее дорогого имущества, которое относится к малоценным и быстроизнашиваемым предметам. В статье расскажем про учет малоценки (МБП), дадим примеры проводок.

Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом

Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете 13.

К ней относят текущие активы, для которых:

• стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
• время эксплуатации – до года или двух;
• не предусматривается последующая перепродажа.

Для них также характерно:

• применение в изготовлении товаров непосредственно или с целью управления производственным процессом;
• способствование в получении дохода.

Малоценное имущество зачисляется в текущие активы, а их стоимость списывается на издержки:

• полностью, при условии, что срок эксплуатации составляет год;
• по частям, когда тот – 2 года.

Хотя МБП и списываются, но продолжают отражаться в бухучете (в налоговом нет) в составе МПЗ. А на предприятии за их движением должен осуществляться постоянный контроль, чтобы обеспечить сохранность. Именно для сохранности физической малоценка даже с нулевой стоимостью учитывается в документации.

Пример №1. Организация купила шкаф для бумаг, заплатив за него 25 тыс. руб. (без НДС). Данное приобретение относится к мебели, то есть, к основным средствам. Но поскольку его стоимость меньше установленного лимита (40 тыс. руб.), стол относится к малоценке. 25 тыс. руб. списывается на расходы по управлению сразу же, при вводе в эксплуатацию.

Возможные способы оценки малоценных предметов

Положениями о ведении учета предусматривается несколько вариантов оценки МПЗ. Она может проводиться по себестоимости:

• каждой отдельной приобретенной единицы;
• средневзвешенной;
• первых по времени закупки материалов (метод ФИФО).

Малоценка – это особенная составная материальных запасов. Первоначальная стоимость МБП содержит все затраты, которые понесло предприятие во время закупки. Это отражается в соответствующей первичной документации.

Исходя из этого, в приказе об учетной политике необходимо записать, что МБП оценивается исходя из фактической себестоимости каждой отдельной единицы. При этом следует не забыть добавить сумму расходов на ее покупку. Здесь же закрепляется перечень первичной документации. С ее помощью будет прослеживаться движение МБП от оприходования до списания.

Как правильно приходовать и списывать малоценку?

Малоценное имущество следует приходовать на сч. 10. У него есть несколько дополнительных субсчетов, среди которых следует определить тот, который наиболее подходит для конкретного вида материалов.

В бухучете малоценное имущество можно списать в тот же день, когда оно было оприходовано. Факт оплаты в данном случае не имеет значения. Количество малоценки следует регистрировать на забалансовом счете. Также можно на каждый отдельный объект завести унифицированную карточку.

Магнолия» обновила велосипедный парк, закупив пять новых образцов. Стоимость одного составила 12 тыс. 1830 руб. НДС). Общая стоимость закупки товара – 60 тыс.

Счета	Сумма, руб.	Описание
Дебет	Кредит
10	60	50 850 (60 000-9150)	затраты на закупку отмечены
19	60	9150	входной НДС учтен
60	51	60 000	перечисление денег продавцу
68	19	9150	НДС предъявлен к вычету
20	10	50 850	списана стоимость велосипедов при передаче их в пункт проката

Составление акта на списание малоценного имущества

Для того чтобы списать МБП, срок службы которых до года, используется стандартная форма МБ-8. Его целесообразно составить, когда недорогое имущество полностью износилось и стало непригодным для того, чтобы использовать его по назначение и дальше.

Решение о списании малоценки принимает ликвидационная комиссия. Она назначается руководителем и сотрудничает с работниками бухгалтерии. Малоценное имущество нужно отражать при списании по фактической себестоимости. Документ подписывается каждым членом комиссии, утверждается руководителем и отправляется в бухгалтерию. На его основании учетный работник списывает малоценку с учета.

Забалансовый учет малоценного имущества

Источник: http://denegnik.com/chto-takoe-malotsenka-v-buhgalterskom-uchete/