+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Забалансовый счет н90

Содержание

Забалансовый счет н90

Забалансовый счет н90

Настройка системы может быть осуществлена на уровне заполнения нормативно-справочной и оперативной информации, а также на более сложном уровне настройки структуры базы данных, предлагаемых алгоритмов обработки информации, экранных и печатных форм. Такие адаптации могут быть выполнены пользователем самостоятельно или с помощью сотрудника дилера компании.

Благодаря этим возможностям, реализация налогового учета в КИС “КОМПАС” может легко решаться на каждом конкретном предприятии в соответствии с конкретными требованиями данного предприятия.

Предприятие может организовать систему налогового учета самостоятельно, закрепить основные положения о налоговом учете в учетной политике для целей налогообложения, и реализовать их в КИС “КОМПАС”.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО – +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область – +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

В программе предусмотрено формирование аналитических регистров налогового отчета, содержащих все обязательные реквизиты, установленные статьей НК РФ.

Ввод начальных остатков налогового учета Для ввода начальных остатков рекомендуется использовать “Помощник ввода начальных остатков” раздел “Настройка и администрирование”, группа “Начальные остатки”, “Помощник ввода начальных остатков” Рис. Документ ввода остатков можно ввести по кнопке “Ввести остатки по счету” Рис.

В документах ввода остатков необходимо установить признаки отражения в бухгалтерском и налоговом учете Рис. Перепроводить документы за следующий месяц следует только после ввода регламентных операций по налоговому учету за предыдущий месяц.

Забалансовые счета НПВ, Н69, Н70 используются только в качестве Н 01 “Выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного.

В план счетов (ЕПСБУ) конфигурации добавлены забалансовые счета ( счета Н20, Н25, Н26, Н44);; учет доходов и расходов (счета Н90, Н91, Н99, НЕ);.

В план счетов (ЕПСБУ) конфигурации добавлены забалансовые счета налогового учета НН99, НЕ, НПВ. учет доходов и расходов (счета Н90, Н91, Н99, НЕ);; учет расходов будущих периодов (счет Н97).

Как оприходовать на забалансовый счет ТМЗ, принятые на ответственное хранение?

Налоговый ведется параллельно бухгалтерскому учету, с использованием документов бухгалтерского учета. К налоговому учету подключены разделы учета: Учет материально-производственных запасов; Учет производственных затрат, издержек обращения, прочих расходов; Учет доходов и расходов; Учет расходов будущих периодов.

Реализованы функции: Расчет налоговой базы; Расчет налога на прибыль; Формирование декларации по налогу на прибыль; Ввод начальных остатков налогового учета.

Налоговый учет следующих хозяйственных операций ведется на забалансовых счетах плана счетов ЕПСБУ конфигурации: учет материально-производственных запасов счета Н10, Н15, Н41, Н42, Н43 ; учет производственных затрат, издержек обращения счета Н20, Н25, Н26, Н44 ; учет доходов и расходов счета Н90, Н91, Н99, НЕ ; учет расходов будущих периодов счет Н Налоговый учет остальных хозяйственных операций учет расчетов со сторонними организациям, подотчетными лицами и пр. Корреспондирующие счета и аналитика отражают причину признания доходов и расходов в налоговом учете. Для этих же целей к счетам Добавлен новый отчет “Ведомость остатков НФА, переданных в возмездное безвозмездное пользование” Предназначен для получения информации по остаткам нефинансовых активов переданных в возмездное счет 25 и безвозмездное счет 26 пользование, с возможностью отборов и группировок по различным критериям. Настройки экспорта и импорта в форматах Федерального казначейства. Обновлен файл настроек экспорта и импорта в форматах Федерального казначейства согласно Требованиям к форматам текстовых файлов, используемых при информационном взаимодействии между органами Федерального казначейства и участниками бюджетного процесса: – 8. Регламентированная бухгалтерская отчетность В поставку включен комплект версии 2. Комплект включает контрольные соотношения форм бюджетной отчетности, приведенных в письме Федерального казначейства от

Учет налога на прибыль в программе “1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8”

Формирование декларации по налогу на прибыль; Ввод начальных остатков налогового учета.

Налоговый учет следующих хозяйственных операций ведется на забалансовых счетах плана счетов ЕПСБУ конфигурации: учет материально-производственных запасов счета Н10, Н15, Н41, Н42, Н43 ; учет производственных затрат, издержек обращения счета Н20, Н25, Н26, Н44 ; учет доходов и расходов счета Н90, Н91, Н99, НЕ ; учет расходов будущих периодов счет Н Налоговый учет остальных хозяйственных операций учет расчетов со сторонними организациям, подотчетными лицами и пр.

Корреспондирующие счета и аналитика отражают причину признания доходов и расходов в налоговом учете.

Для этих же целей к счетам Добавлен новый отчет “Ведомость остатков НФА, переданных в возмездное безвозмездное пользование” Предназначен для получения информации по остаткам нефинансовых активов переданных в возмездное счет 25 и безвозмездное счет 26 пользование, с возможностью отборов и группировок по различным критериям.

Настройки экспорта и импорта в форматах Федерального казначейства. Обновлен файл настроек экспорта и импорта в форматах Федерального казначейства согласно Требованиям к форматам текстовых файлов, используемых при информационном взаимодействии между органами Федерального казначейства и участниками бюджетного процесса: – 8.

Регламентированная бухгалтерская отчетность В поставку включен комплект версии 2. Комплект включает контрольные соотношения форм бюджетной отчетности, приведенных в письме Федерального казначейства от В отчет добавлена возможность настройки точности выводимого количества продуктов от 0 до 3.

Добавлен функционал налогового учета по налогу на прибыль. Исправлена ошибка: при пересчете табличной части документа в случае ручного изменения субконто счета дебета или КОСГУ, то изменения сбрасывались на установленные значения в учетной политике по учету продуктов питания.

Забалансовые счета бюджетных учреждений

На мой взгляд вещь очень нужная и полезная. Но, судя по Вашим вопросам, нужна эта функция далеко не всем.

И в связи с этим появился вопрос – а как же отключить этот налоговый учет? Налоговый учет по налогу на прибыль в конфигурации “1С: Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 1.

В результате реализованы следующие функции: Расчет налоговой базы; Формирование декларации по налогу на прибыль; Ввод начальных остатков налогового учета.

Налоговый учет следующих хозяйственных операций ведется на забалансовых счетах плана счетов ЕПСБУ конфигурации: учет материально-производственных запасов счета Н10, Н15, Н41, Н42, Н43 ; учет производственных затрат, издержек обращения счета Н20, Н25, Н26, Н44 ; учет доходов и расходов счета Н90, Н91, Н99, НЕ ; учет расходов будущих периодов счет Н

Забалансовые счета

Программы и мероприятия общая рубрика Организация налогового учета в программе Начиная с версии 2. Для ведения налогового учета в БГУ2 применяются такие же счета, как в типовой конфигурации программы “1С:Бухгалтерия”.

При этом для счетов налогового учета установлено соответствие счетам Единого плана счетов бухгалтерского учета. Это позволяет для ведения налогового учета НУ доходов и расходов применять те же документы, что и для бухгалтерского учета.

Методика учета, реализованная в программе, предполагает ведение налогового учета параллельно с бухгалтерским. На счете Н99 “Прибыли и убытки” формируется финансовый результат по приносящей доход деятельности и налоговая база по налогу на прибыль.

Забалансовые счета НПВ, Н69, Н70 используются только в качестве корреспондирующих счетов в проводках с другими счетами налогового учета. На счетах НПВ, Н69, Н70 не ведется полноценный учет: не отражаются все “дебеты” и “кредиты”, остаток по ним “обнуляется” в конце года.

Корреспондирующие счета НПВ, Н69, Н70 и аналитика необходимы для отражения причины признания доходов и расходов в налоговом учете. Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета Для автоматического отражения хозяйственных операций в налоговом учете установлено соответствие счетов НУ счетам БУ с учетом дополнительных реквизитов см.

Что учитывать на забалансовом счете 02 в 2018 году?

Организация налогового учета в программе Реклама Организация налогового учета в программе Начиная с версии 2. Для ведения налогового учета в БГУ2 применяются такие же счета, как в типовой конфигурации программы “1С:Бухгалтерия”.

Поэтому номера счетов налогового учета с префиксом “Н” соответствуют номерам коммерческого плана счетов, утвержденного приказом Минфина Росси от При этом для счетов налогового учета установлено соответствие счетам Единого плана счетов бухгалтерского учета.

Это позволяет для ведения налогового учета НУ доходов и расходов применять те же документы, что и для бухгалтерского учета.

Методика учета, реализованная в программе, предполагает ведение налогового учета параллельно с бухгалтерским.

В план счетов (ЕПСБУ) конфигурации добавлены забалансовые счета налогового учета НН99, НЕ, НПВ. учет доходов и расходов (счета Н90, Н91, Н99, НЕ);; учет расходов будущих периодов (счет Н97).

В плане счетов добавлены забалансовые счета НН99, НЕ, НПВ. доходов и расходов (счета Н90, Н91, Н99, НЕ);; производственных затрат. конце года”, и тогда все сбрасывается на эти забалансовые счета.

Н99 ” Прибыли и убытки” в корреспонденции со счетами Н

Добавлена возможность учета НДС налоговым агентом по аренде.

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур Добавлен корректный расчет итогов в случае наличия записей сумм в журнале в различных валютах.

Повышено удобство работы с отчетом, расширены настройки. Учет выданных авансов по документам оплаты Добавлена возможность ведения учета выданных поставщикам авансов по документам оплаты.

счета 90.09 и 91.09 не должны закрываться в конце года?

В ней раскрыты следующие вопросы: является ли бюджетное учреждение плательщиком налога на прибыль, какие доходы и расходы учитываются при формировании налоговой базы, как организовать автоматический расчет налога на прибыль в программе “1С: Бухгалтерия государственного учреждения”.

Рассматривая налогообложение бюджетных учреждений, в первую очередь необходимо обратить внимание на доходы, не подлежащие налогообложению. Так, в ст. Подпунктом 14 п. А также имущество, полученное бюджетным учреждением по решению органов исполнительной власти всех уровней не подлежит обложению налогом на прибыль.

В частности, в соответствии с п.

ERP-система

Формирование декларации по налогу на прибыль; Ввод начальных остатков налогового учета.

Налоговый учет следующих хозяйственных операций ведется на забалансовых счетах плана счетов ЕПСБУ конфигурации: учет материально-производственных запасов счета Н10, Н15, Н41, Н42, Н43 ; учет производственных затрат, издержек обращения счета Н20, Н25, Н26, Н44 ; учет доходов и расходов счета Н90, Н91, Н99, НЕ ; учет расходов будущих периодов счет Н Налоговый учет остальных хозяйственных операций учет расчетов со сторонними организациям, подотчетными лицами и пр. Корреспондирующие счета и аналитика отражают причину признания доходов и расходов в налоговом учете.

Бгу с усн, не сделали ли еще, где почитать?

Что учитывать на забалансовом счете 02 в году? Изменения распространяют свое действие на год, то есть применяются с 1 января текущего года. Среди всего прочего изменения коснулись забалансового счета 02, который теперь даже называется несколько иначе – “Материальные ценности на хранении”.

Организация налогового учета в программе

Формирование декларации по налогу на прибыль; Ввод начальных остатков налогового учета.

Налоговый учет следующих хозяйственных операций ведется на забалансовых счетах плана счетов ЕПСБУ конфигурации: учет материально-производственных запасов счета Н10, Н15, Н41, Н42, Н43 ; учет производственных затрат, издержек обращения счета Н20, Н25, Н26, Н44 ; учет доходов и расходов счета Н90, Н91, Н99, НЕ ; учет расходов будущих периодов счет Н Налоговый учет остальных хозяйственных операций учет расчетов со сторонними организациям, подотчетными лицами и пр. Корреспондирующие счета и аналитика отражают причину признания доходов и расходов в налоговом учете. Для этих же целей к счетам Добавлен новый отчет “Ведомость остатков НФА, переданных в возмездное безвозмездное пользование” Предназначен для получения информации по остаткам нефинансовых активов переданных в возмездное счет 25 и безвозмездное счет 26 пользование, с возможностью отборов и группировок по различным критериям.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Забалансовые счета в бухгалтерском учете: коротко и понятно

Источник: https://t-stigma.ru/finansovoe-pravo/zabalansoviy-schet-n90.php

Забалансовые счета бюджетных учреждений

Забалансовый счет н90

На забалансовых счетах учреждения учитывают имущество, не соответствующее критериям активов, имущество, поступившее на хранение или переработку, а также бланки строгой отчетности, переходящие награды, призы, кубки. В статье рассмотрим учет на всех счетах.

Карта Школы бухгалтера

Обучение в Контур.Школе

Узнать подробнее

Инструкция не ограничивает права учреждения применять своих дополнительные счета. Нарушения в учете по забалансовым счетам искажают отчетность, что грозит штрафами.

Общий порядок учета на забалансовых счетах

Перечень стандартных забалансовых счетов утвержден Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н: под номерами от 1 до 27, а также 29, 30, 31, 40 и 42.

Ко всем забалансовым счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.

Данные по забалансовым счетам не обязательно отражать в журналах операций и в Главной книге.

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

Учет имущества

Имущество учитывают на 14 забалансовых счетах: 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27:

  • Счет 01 «Имущество, полученное в пользование». На счете учитывают имущество, полученное учреждением в пользование, но это не объекты аренды. Это ценности, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат отражению на балансе учреждения: музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части Музейного фонда Российской Федерации, неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, права ограниченного пользования чужими земельными участками. Имущество ставят на учет на основании акта приема-передачи или другого документа, который подтверждает получение имущества и прав на него. Имущество необходимо отражать по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Учет ведется в разрезе объектов имущества, собственников (балансодержателей) имущества, а также по инвентарным, серийным, реестровым номерам, указанным в акте приема-передачи или ином документе.
  • Счет 02 «Материальные ценности, принимаемые на хранение». Именно здесь теперь нужно учитывать и материальные ценности учреждения, не соответствующие критериям активов, а также имущество, в отношении которого принято решение о списании до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения. Материальные ценности, принятые учреждением на хранение, в переработку учитываются на основании первичного документа, который подтверждает их получение: акта приема-передачи, договора и др. Объекты отражаются по стоимости, указанной в первичном документе. Если учреждение оформило акт в одностороннем порядке — по условной оценке: один объект — 1 рубль. Выбытие МЦ с забалансового учета отражается на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.

В карточке количественно-суммового учета объект должен отражаться в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения.

  • Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению». Учет на счете ведут учреждения-заказчики снабжения. Материальные ценности отражают на основании документов, которые подтверждают отгрузку грузополучателю в сумме выплат на их приобретение. Учет ведется в книге учета материальных ценностей по каждому грузополучателю и виду ценностей.
  • Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности». Задолженность принимается к учету в размере суммы расходов для восстановления или приобретения аналогичного имущества. Учет ведется в карточке учета средств и расчетов по видам поступлений, каждому учащемуся и виду ценностей.
  • Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». На счет имущество принимается:
    • в условной оценке (один предмет, один рубль) — полученные награды, призы, кубки, знамена;
    • по стоимости приобретения — ценные подарки, сувениры и материальные ценности, приобретаемые для вручения (награждения).

Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по материально ответственным лицам, местам хранения и каждому предмету.

  • Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам». К забалансовому учету запчасти принимаются в момент списания их с баланса для ремонта транспорта, и учитываются в течение периода эксплуатации в составе транспортного средства. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по лицам, которые получили запчасти, по транспортным средствам и по видам запчастей и их количеству.

При выбытии транспортного средства, запасные части, установленные на нем и учитываемые на счете 09, списываются с забалансового учета.

  • Счет 12 «Спецоборудование для выполнения НИР по договорам заказчиками». Оборудование учитывается по стоимости, которую указал заказчик в первичных документах на передачу. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе тем работ, ответственных лиц, мест хранения, по виду оборудования и количеству.
  • Счет 13 «Экспериментальные устройства». На учет объекты принимаются по стоимости, которая отнесена на увеличение затрат по НИОКР. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе ответственных лиц, мест хранения по видам ценностей, их количеству и стоимости.
  • Счет 21 «Основные средства в эксплуатации». На счете ведут учет ОС стоимостью до 10 000 руб. включительно. Постановка на учет осуществляется на основании первичного документа при передаче объекта ОС стоимостью до 10 000 руб. в эксплуатацию, исключение составляют объекты недвижимости и библиотечного фонда. Учет ведется по стоимости, которую установили в учетной политике: по условной оценке — 1 руб. за один объект или по балансовой стоимости. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе объектов ОС и центров материальной ответственности. Со счета объекты списываются только по решению комиссии на основании акта приема-передачи, акта о списании.
  • Счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению». На учет ставится имущество, которое поступило по централизованному снабжению, до момента получения извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика.
  • Счет 24 «Имущество, переданное в доверительное управление».
  • Счет25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» — для учета объектов операционной аренды, предоставленных прав пользования имуществом, переданным учреждением в возмездное пользование по договору аренды.
  • Счет26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» — для учета объектов операционной аренды, предоставленных прав пользования имуществом, переданным учреждением в безвозмездное пользование. Общее для этих счетов то, что постановка на учет имущества осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в акте. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе управляющих или пользователей, мест их нахождения, по видам имущества в структуре групп: недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество, нефинансовые активы.
  • Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». К забалансовому учету объекты принимаются по балансовой стоимости на основании первичного документа. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе пользователей имущества, мест нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.

Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики

Перечисленные активы учитывают на забалансовых счетах: 03, 08, 23.

  • Счет 03 «Бланки строгой отчетности». Перечень БСО и порядок их оценки (по условной оценке — 1 руб. за один бланк или стоимости приобретения) устанавливается в учетной политике. Учет ведется в книге по учету бланков строгой отчетности по каждому виду бланка в разрезе ответственных лиц и мест хранения. Бланки списываются на основании акта приема-передачи или акта о списании в случаях выдачи БСО, передачи другой организации или порчи, хищения, недостачи.
  • Счет 08 «Путевки неоплаченные». Путевки принимаются к учету при хранении в кассе по номинальной стоимости, указанной на бланке путевки или в условной оценке при отсутствии номинала. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по ответственным лицам, местам хранения, видам путевок и стоимости.
  • Счет 23 «Периодические издания для пользования». Принятие к учету осуществляется по условной оценке. Аналитический учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе каждого периодического издания. Списание объектов учета осуществляется по решению комиссии на основании акта.

Учет денег, расчетов и расчетных документов

Деньги, расчеты и расчетные документы учитывают с 14-го по 19-й и на 30-м счетах забалансового учета.

  • Счет 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения» и счет 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения)». Учет расчетных документов ведется в карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения, в разрезе счетов по каждому документу.
  • Счет 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок». Учет ведите в Карточке учета средств и расчетов. Постановка на учет осуществляется на основании актов ревизий, проверок и других аналогичных документов. На счете 16 суммы переплаты пособий продолжают числиться до момента их полного погашения или списания. Если погашение или взыскание производится в течение нескольких месяцев, суммы, учтенные за балансом, также могут списываться постепенно.
  • Счет 17 «Поступления денежных средств» и счет 18 «Выбытия денежных средств». Счета в обязательном порядке открываются к балансовым счетам: 201.00 «Денежные средства учреждения», 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов). Учет ведется в многографной карточке или карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов учреждения, по видам выбытий и поступлений (в разрезе КОСГУ). По завершении года остатки по счетам на следующий год не переносятся. Таким образом, счета 17 и 18 должны быть закрыты по состоянию на 31 декабря отчетного года.
  • Счет 19 «Невыясненные поступления прошлых лет». Учет ведется по датам зачисления невыясненных поступлений и датам их уточнения.
  • Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц». Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке и (или) в карточке учета средств и расчетов в разрезе денежных обязательств по видам выплат средств бюджета или иным видам выплат.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности на забалансе предусмотрены два счета: счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» и счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

На учете задолженность отражается в момент, когда комиссия по поступлению и выбытию активов примет решение о ее списании с баланса.

Учет задолженности ведется в карточке учета средств и расчетов:

  • по видам поступлений и должникам для дебиторской задолженности;
  • в разрезе видов выплат и поступлений и по кредиторам для кредиторской задолженности.

Со счета 04 долг списывается по решению комиссии (в случае смерти или ликвидации дебитора), при возобновлении процедуры взыскания задолженности или если на счет поступили деньги в погашение долга.

Учет обеспечения гарантий

Учет обеспечения гарантий осуществляется на счетах 10 и 11.

  • Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств». Обеспечения принимаются к учету по первичным документам в сумме обязательства, по которому получено обеспечение. Учет ведется в многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам хранения и обязательствам, в обеспечение которых поступило имущество. Обеспечение списывают в случае исполнения обязательств.
  • Счет 11 «Государственные муниципальные гарантии». Учет ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе субъектов гражданских прав и обязательств, по которым предоставлены гарантии, по видам и сумме гарантии. Суммы обеспечений списываются со счета, когда исполнены обязательства, в отношении которых предоставлена гарантия.

Учет финансовых вложений

  • Счет 31 «Акции по номинальной стоимости». Учет ведет орган с полномочиями акционера или другой уполномоченный орган. На забалансовый учет акции ставятся одновременно с отражением на счете 204.30 «Акции и иные формы участия в капитале». Учет ведется в реестре учета ценных бумаг.
  • Счет 40 «Активы в управляющих компаниях». На забалансе учитываются активы, которые числятся на счете 204.51 «Активы в управляющих компаниях». Стоимость имущества корректируется на отчетную дату. Учет ведется по группам и видам нефинансовых, финансовых активов.
  • Счет 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями». Принятие к учету происходит по данным о перечислении средств или передаче активов. Списание вложений с забаланса происходит по окончании работ и вводу в эксплуатацию объектов капстроительства. Аналитический учет по счету ведется в разрезе получателей средств.

Дополнительные забалансовые счета

Минфин оставил за бюджетными учреждениями право вводить дополнительные забалансовые счета, необходимые для сбора информации и контроля за имуществом. Для этого достаточно закрепить порядок учета на забалансовых счетах в учетной политике.

Но следует учесть, что нумерация дополнительных забалансовых счетов не должна конфликтовать с нумерацией счетов, присваиваемых Минфином.

Для этого дополнительным забалансовым счетам лучше всего присваивать трехзначный или буквенный код (например, 100, 101, ТР и т.п.).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/422

Забалансовые счета бухгалтерского учета бюджетных учреждений

Забалансовый счет н90

В учреждениях имеются определенные категории имущества и обязательств, для отражения которых не предусмотрены балансовые счета. В этом случае нужная информация может накапливаться на забалансовых счетах. Об особенностях такого учета в организациях госсектора мы рассказываем в этой статье.

Забалансовые счета бухгалтерского учета учреждений

На основании п.332 Инструкции 157н забалансовому учету подлежат:

  1. Имущество, не являющееся балансовым объектом учета. Это могут быть ТМЦ, оплаченные по централизованному снабжению, принятые на хранение или переработку, основные средства, не соответствующие критериям признания активом и т.д.
  2. Имущество, учет которого на забалансовых счетах бухгалтерского учета бюджетных учреждений прямо предусмотрен Инструкцией 157н и другими нормативными актами. Это ОС стоимостью до 10000 руб., исключая недвижимость и библиотечные фонды, бланки строгой отчетности, призы, кубки и пр.
  3. Обязательства, ожидающие исполнения, например, сомнительная или невостребованная кредиторами задолженность.
  4. Дополнительные аналитические данные об объектах учета или выполненных с ними операциях. К этой категории можно отнести сведения о поступлении и выбытии денежных средств, о переданном в аренду имуществе.

Всего в Инструкции предусмотрено 32 счета, но госучреждения вправе добавлять в Учетную политику дополнительные забалансовые счета бюджетного учета, если это необходимо.

Двойная запись в забалансовом учете не применяется. Поступление активов (увеличение обязательств) отражается по дебету, а выбытие (уменьшение) – по кредиту. Для оформления операций используются унифицированные документы, утвержденные в приказе Минфина 52н. Инвентаризация проводится одновременно с активами и обязательствами, учитываемыми на балансе.

Если вы до сих пор полагаете, что вести учет на забалансовых счетах необязательно, прочтите статью.

Из нее вы узнаете, какие забалансовые счета проверяют ревизоры, кому выписывают штрафы и предписания, если находят искажения, и кого поддерживает суд.

Речь идет не только о тех счетах, которые предусмотрены Инструкцией № 157н. Если установили «свой» счет в учетной политике, отвечать тоже придется.

Последние изменения в забалансовых счетах

С 2018 года в учете на забалансовых счетах произошли следующие изменения:

  1. На сч.01 теперь следует отражать ОС, списанные с баланса в связи с несоответствием критериям признания активом.
  2. На сч.01 должно учитываться имущество, не закрепленное на основании права оперативного управления:
    • объекты, полученные безвозмездно в виде вклада собственника (учредителя);
    • объекты, на которые сформированы капитальные вложения, но право      оперативного управления пока не оформлено.
  3. Задолженность неплатежеспособных дебиторов (сч.04) получила название «сомнительная задолженность».
  4. На счете 20 в составе кредиторской задолженности нужно отражать переплаты в бюджет в разрезе видов платежей.
  5. Увеличена предельная стоимость основных средств, учитываемых на сч.21 после выдачи в эксплуатацию, с 3000 руб. до 10000 руб.
  6. Уточнено назначение счета 25, на котором теперь следует отражать объекты неоперационной (финансовой) и операционной аренды, переданные в возмездное пользование.
  7. Уточнено назначение счета 26, на котором следует учитывать объекты аренды, переданные на льготных условиях либо безвозмездно.
  8. Введен новый счет 29 «Предоставленные субсидии на приобретение жилья».

Имущество, которое передаете кому-либо в пользование, отражайте за балансом на счетах 25 и 26.

Как с этого года работать с забалансовыми счетами, рассказала Елена ВОЛОДИНА, государственный советник 2-го класса г. Москвы.

Елена Викентиевна, если учреждение передает кому-либо имущество в пользование, это надо отразить на забалансовых счетах 25 и 26. На основании каких документов на этих счетах отражают операции?

Отражают имущество за балансом в момент его фактической передачи в пользование другой организации или физическому лицу на основании акта приема-передачи и материалов инвентаризации.

Так, когда имущество передают по договору аренды, учреждение отражает его на счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

А при передаче в безвозмездное пользование использует счет 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Надо ли применять счета 25 и 26 для учета объектов неоперационной (финансовой) аренды?

Да, надо. Это правило внесено последними изменениями в Инструкцию № 157н (п. 381, 383 Инструкции № 157н).

Раньше инструкция предусматривала, что отражать на этих счетах в части арендных отношений нужно только объекты операционной аренды.

Однако методические рекомендации по применению стандарта «Аренда» содержали иной порядок. Теперь, после внесения изменений, инструкция стала соответствовать стандартам.

Как арендодателю отразить в учете объект аренды, если фактическая передача имущества будет гораздо позднее даты заключения договора аренды?

В момент заключения договора арендодатель признает дебиторскую задолженность и доходы будущих периодов и оформляет в учете запись:

ДЕБЕТ КДБ 1 205 21 56Х    КРЕДИТ КДБ 1 401 40 121

– признаны доходы от аренды.

Читать интервью далее

Учет арендованного имущества на забалансовом счете

Отражение объектов операционной и неоперационной аренды в бухгалтерском учете арендатора и арендодателя подробно расписано в главе V федерального стандарта «Аренда».

Однако, про забалансовый учет там ничего нет, поэтому нужно руководствоваться п.381-384 Инструкции 157н.

Показывать за балансом следует только имущество, переданное как по договору операционной аренды, так и неоперационной аренды:

  • на счете 25 – отданное в возмездное пользование в части переданных прав пользования;
  • на счете 26 – отданное на льготных условиях или безвозмездно, но без закрепления права оперативного управления.

У арендодателя переданные по договору объекты остаются на балансе и дополнительно появляются на забалансовых счетах. Делается это для того, чтобы оперативно получать информацию о том, какое имущество, числящееся на счетах 0 101 хх 000 или 0 103 хх 000 передано в аренду, и отразить эти данные в бухгалтерской отчетности.

Принятие на забалансовый отчет осуществляется на основании Акта приема-передачи ф.0504101 (приказ Минфина 52н) по указанной в этом документе цене.  Учет по сч.25 и 26 ведется в карточке количественно-суммового учета ф.0504041 в разрезе:

  • видов имущества;
  • пользователей;
  • мест нахождения.

Списание объекта в уменьшение счетов 25 и 26 из-за прекращения действия договора производится по той же стоимости.

Учет спецодежды на забалансовом счете

На основании Инструкции 157н специальная одежда и обувь, а также средства индивидуальной защиты (СИЗ) учитываются на счете 0 105 35 000 «Мягкий инвентарь».

В момент выдачи указанного имущества работникам по ведомости выдачи МЦ на нужды учреждения ф.0504210 выполняется списание с баланса.

Для того, чтобы контролировать использование сотрудниками спецодежды, спецобуви и СИЗ, все полученные ТМЦ приходуются на забалансовый счет 27.

Типовые отраслевые нормы выдачи спецодежды

Учет на сч.27 ведется на основании п.385-386 Инструкции 157н. На каждого сотрудника заводится карточка количественно-суммового учета ф.0504041.

По истечении нормативного срока носки отдельных предметов или из-за порчи либо фактического износа, спецодежда списывается с забаланса на основании акта ф.0504143. Приход (увеличение) сч.27 и расход (уменьшение) сч.

27 осуществляется по балансовой стоимости МЗ. На счете 27 можно учитывать форменную одежду и другие МЗ, выдаваемые в личное пользование работникам.

Забалансовый счет 21 в бюджетном учете

В главе VI федерального стандарта «Основные средства» содержится положение о том, что ОС стоимостью до 10000 руб. включительно, исключая недвижимое имущество и библиотечные фонды, списываются с балансового учета с одновременным отражением на забалансе.  Учет таких ОС ведется на забалансовом счете 21 (п.373-374 Инструкции 157н).

Стоимость, по которой основные средства будут приниматься к забалансовому учету, может быть определена в сумме:

  • 1 руб. за один объект;
  •  балансовой стоимости ОС, сформированной при постановке на балансовый учет.

Выбранный способ оценки нужно отразить в Учетной политике.

Перемещение объектов, отраженных на счете 21, производится на основании требования-накладной ф.0504204 путем изменения аналитических показателей: МОЛ и подразделения.

Выбытие ОС по различным причинам: порча, хищение, принятие решения о списании комиссией по поступлению и выбытию НФА – выполняется на основании актов ф.

0504143 (для производственно-хозяйственного инвентаря) и 0504104 (для прочих ОС).

Если ОС стоимостью до 10000 руб. передается в аренду, следует изменить показатель МОЛ и одновременно со сч.21 учитывать это основное средство на:

  • сч.25, если заключен договор возмездного пользования;
  • сч.26, если имущество передано на льготных условиях или безвозмездно.

Аналитический учет ведется в карточке ф.0504041.

Как учитывать материальные ценности на хранении

К МЦ, находящимся в учреждении на хранении, учитываемым на забалансовом счете 02, относятся:

  • принятые на хранение или в переработку;
  • полученные на время, до даты обращения в госсобственность или до даты передачи органу, осуществляющему полномочия собственника;
  • изъятые в возмещение ущерба;
  • изъятые таможенными органами без размещения на складах временного хранения;
  • включенные в акт на списание комиссией по поступлению и выбытию НФА до момента демонтажа или утилизации.

Учет производится на основании п.335-336 Инструкции 157н. Если МЦ ставятся на забалансовый учет (увеличение сч.02) на основании приходных документов, стоимость берется из них.

Если же учреждение получает имущество без сопроводительных бумаг и составляет акт приемки в одностороннем порядке, устанавливается условная цена: один объект – один рубль. Выбытие (уменьшение сч.

02) производится по той стоимости, по которой МЦ принимались на учет.

Где отразить безнадежную дебиторскую задолженность

На счете 04 «Сомнительная задолженность» в учреждении учитывается дебиторская задолженность, в отношении которой комиссией по непроизводительным расходам принято решение о признании безнадежной и подлежащей списанию с баланса. Сумма будет отражаться на счете до:

  • истечения срока возможного возобновления процедуры взыскания на основании российского законодательства;
  • поступления платежей в счет погашения задолженности.

При возобновлении процедуры или поступлении средств сомнительная задолженность списывается со счета 04, восстанавливается на баланс и там выполняются все операции по расчетам.

Списание не погашенной дебиторской задолженности с забаланса производится на основании акта комиссии по непроизводительным расходам.

Если с баланса списаны долги умершего или ликвидированного дебитора, на счет 04 эту сумму ставить не нужно.

Как учитывать другие активы за балансом

На забалансовых счетах в госучреждениях учитываются следующие виды активов (кроме тех, о которых говорилось ранее):

  1. НФА, полученные в пользование от балансодержателей за исключением арендованных (сч.01). Это могут быть неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности, права ограниченного пользования земельными участками и т.д. С 2018 года сюда нужно относить ОС, по которым сформированы капвложения, но нет договора оперативного управления. Списываются НФА в уменьшение сч.01 при возврате собственнику или при постановке на балансовый учет.
  2. Бланки строгой отчетности (сч.03). Перечень применяемых в учреждении БСО утверждается в учетной политике, учет ведется по условной стоимости (1 бланк – 1 рубль) в разрезе мест хранения, МОЛ и видов бланков. Списание выполняется на основании оправдательных документов.
  3. Запасные части, установленные на транспортные средства взамен пришедших в негодность (сч.09). Можно учитывать не все комплектующие, а только утвержденные в Учетной политике (шины, аккумуляторы, и т.д.). Отражать запчасти на счете следует в течение всего периода эксплуатации: до замены или до момента списания ТС.
  4. Имущество, полученное в качестве залога, банковские гарантии, поручительства и иные виды обеспечения исполнения обязательств (сч.10). Принятие к учету производится в сумме обязательства, под которое выдано обеспечение. Списание (уменьшение сч.10) осуществляется после исполнения обязательства.
  5. МЦ, поступившие в рамках централизованного снабжения, до момента получения извещения ф.0504805. Отражаются в учете по стоимости, указанной в сопроводительных документах (товарная накладная, счет-фактура и т.д.). Использовать полученные МЦ до отражения на балансе можно только на основании письменного разрешения вышестоящей организации.
  6. Субсидии на приобретение жилья (сч.29). Учитываются в разрезе решений о выделении субсидий и списываются после того, как сотрудник-получатель отчитается об использовании средств по целевому назначению.

Забалансовый учет является полноправной составной частью бухучета учреждения. Ведение забалансовых счетов и составление отчетности проверяется контролирующими органами, за нарушения полагаются штрафные санкции.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3598-qqq-08-07-zabalansovye-scheta-uchrejdeniya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.